合作社如何核算收入

《农民专业合作社理事长管理实务》连载三十五

收入的概念

合作社的收入是合作社在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动以及行使管理、服务职能所形成的经济利益的总流入。合作社的收入分为经营收入、其他收入两个部分。

合作社一般应于产品物资已经发出，服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现。

合作社的其他收入一般应于收入实现时予以确认。

收入的核算

为全面反映和监督合作社收入实现情况，合作社应设置“经营收入”和“其他收入”账户，进行会计核算。这两个账户属于损益类账户，贷方登记经确认实现的收入数额，借方登记转出和发生退货的收入数额，年末结转后，本账户应无余额。“经营收入”账户应按经营项目设置明细科目，进行明细核算；“其他收入”账户应按其他收入的来源设置明细科目，进行明细核算。

1.经营收入的核算

合作社实现经营收入时，应按实际收到或应收的价款，记入“库存现金”、“银行存款”、“应收款”、“成员往来”等账户借方，记入“经营收入”贷方，同时结转成本。

【例】合作社为成员代购生产资料，预收代购商品款5000元，交付代购商品后，按代购商品价款的1%收取手续费。

（1）收取代购商品款时，会计分录为：

借：库存现金 5000

贷：成员往来 5000

（2）购入代购商品时，会计分录为：

借：受托代购商品 5000

贷：库存现金 5000

（3）交付受托代购商品时，会计分录为：

借：成员往来 5000

贷：受托代购商品 5000

（4）收取手续费时，会计分录为：

借：库存现金 50

贷：经营收入 50

【例】合作社为成员保鲜荔枝，应收保鲜费1000元。

借：成员往来 1000

贷：经营收入 1000

【例】合作社销售库存桔子，收入现金20000元，入库成本12000元。

借：库存现金 20000

贷：经营收入 20000

同时，结转成本，会计分录为：

借：经营支出 12000

贷：产品物资 12000

2.其他收入的核算

合作社发生其他收入时，记入“库存现金”、“银行存款”等账户借方，同时记入“其他收入”账户贷方。

【例】合作社收到银行存款利息收入3500元，款存银行。

该业务导致合作社银行存款和利息收入同时增加，会计分录为：

借：银行存款 3500

贷：其他收入 3500

【例】合作社因成员交售不合格牛奶，按规定收取违约金300元。

该业务导致合作社库存现金和其他收入同时增加，会计分录为：

借：库存现金 300

贷：其他收入 300

栏目编辑：孙超超