樊李东（广东开放大学，广东广州 510091）



茶叶生产企业的成本核算初探

樊李东
（广东开放大学，广东广州 510091）

应建立起“确定企业市场份额——量化最小有效规模——确定产能水平——实施成本核算”这样的逻辑结构。此时，需要认识到这样三个问题：市场需求与最小有效规模的决定、最小有效规模与成本核算的目的、成本核算与产能调整的互动过程。在此基础上的成本核算措施包括：调研企业市场份额、测算最小有效规模、确定企业产能水平、实施茶叶成本核算等四个方面。

茶叶生产企业；成本核算；最小有效规模；措施

有关茶企成本核算问题的讨论并不鲜见，特别在目前实体经济发展背景下，完善企业的成本核算更具有现实意义。但从已有的文献中可以感知到，许多作者都基于成本控制目标来进行成本核算的主题探讨，而较为忽略茶企在提升市场竞争力方面所需开展的成本核算问题。那么如何来理解这一成本核算问题的主旨呢？根据经济学原理可知，茶企在长期生产函数下产品的平均成本遵循着“先下降、再平坦、后上升”的过程（类似于U状）。这里就存在着一个拐点——最小有效规模，即茶企的产量只有突破了最小有效规模，才能使茶叶制品的单位成本处于最低状态，这样才具有市场的价格竞争优势。然而在实际中以市场需求为导向，茶企在产品生产中的最小有效规模取决于它所能获得市场份额大小。由此，本文将在“市场需求——最小有效规模——产能调整——成本核算”的内在逻辑下展开主题探讨。……