■/王　岩

粮食储备企业存货内部控制改进浅析

■/王岩

存货的内部控制是企业管理的重要组成部分，粮食存货活动通常贯穿于企业的整个生产与经营活动过程，健全存货内部控制制度，不仅能够降低舞弊行为的可能性，避免存货业务记录出现错误，同时帮助企业降低存货管理成本，提高管理效率，促进企业平稳发展，实现既定的生产与经营目标。

粮油仓储企业存货内部控制

一、粮食储备企业存货内控的现状及问题

（一）收购入库业务控制程序不完善

入库检斤程序执行不严格，入库检斤一般由司磅员一人负责，缺乏必要的监督；抽样程序不规范，粮食属于大宗商品，入库前存在扦样人员执行扦样程序不严，扦样点及扦样分层不合规，导致样品不具代表性，检化验的等级结果与粮食实际品质不一致；检验手段落后，粮食品质检验的主要指标有容重、水分、杂质、不完善粒、生霉率等，从检验手段上看，只有容重和水分是仪器自动检测的，其余三个指标均靠人工分拣后称重计算。人工检化验方式，误差相对较大，存在人为操作的可能性；入库数量缺少二次确认，保管员审核每日计量检验部门出具的卸车磅单、化验单、理货员出具的调入原始记录簿内容，入仓结束后，统计员、保管员、会计员核对粮食数量，以核对一致后的数据确定最终入库数量，缺少对实际库存数量与账面数量的二次确认。

（二）仓储管理监督控制不到位

粮食储备企业存货仓储管理所存在问题主要存在于监督活动中，具体如下：