●王培华

中国企业税收遵从成本问题探讨
——基于国外的研究经验

●王培华

根据世界银行与普华永道于2006年的各国纳税成本调查报告，中国企业纳税成本即税收遵从成本较高，位列接受调查国家的前8位。企业税收遵从负担的加重，引起了各国政府的普遍关注，纷纷提出了有利于降低企业税收遵从成本的税收管理措施。本文从国外降低税收遵从成本的经验入手，从税收管理待遇特殊化、征管手段现代化、纳税服务优质化等几个方面提出了降低中国企业税收遵从成本的解决方案。

税收征管 税收遵从 降税增效

一、税收遵从成本的界定与现状

税收遵从成本一般指纳税人为遵从税法或税务机关要求，履行纳税义务而发生的各项费用支出，主要包括时间成本、货币成本、接待成本、延迟退税成本、心理成本等。税收遵从成本不包括纳税人在正常纳税申报程序中所缴纳的税款以及纳税给企业所带来的扭曲成本。

世界银行与普华永道于2006年联合出台了一份关于世界各国纳税成本的调查报告。据调查，在175个国家中企业年均纳税时间为332个小时。与此相比，中国企业每年纳税时间为872小时，年均交税次数为48次，总税率为77.1%。中国企业的纳税成本较高，在接受调查的国家中位列前8位。从2015年度深圳市国家税务局纳税遵从成本的网络调查结果中也可以看到：2006年至2015年，55.89%的纳税企业认为其纳税遵从成本呈总体上升趋势，我国企业的纳税遵从成本偏高已是事实。……