□文/王　辉

（杭州杭氧股份有限公司　浙江·杭州）

低价竞争下保障独立审计质量的建议

□文/王辉

（杭州杭氧股份有限公司浙江·杭州）

［提要］ 会计师事务所的低价竞争行为对审计质量构成负面影响。本文在对低价竞争形成原因进行分析的基础上，提出低价竞争下保障独立审计质量对策建议。

独立审计；低价竞争；审计质量

原标题：基于低价竞争视角的独立审计质量研究

收录日期：2016年7月5日

一、研究综述

根据中注协的数据，目前我国已有会计师事务所8，381家（截至2016年3月31日），其中以中小规模事务所占主体地位，而作为审计服务对象的上市公司仅存有2，586家。为缓解有限的客户资源所带来的生存压力，低价策略已越来越多的成为当前事务所采取的主要竞争手段，审计客户基于自身利益出发也往往更青睐于服务收费低的会计师事务所。然而，不论何种定价模式，都要保证一定的审计利润，事务所想在低价竞争造成的严重预算压力下实现收益，很大程度上会通过降低审计质量，缩小审计成本的方法。同时，由于审计质量无法以直观的方式体现，这也为事务所的不良价格竞争行为创造了条件。

中外诸多学者对独立审计中的低价竞争行为展开了研究，Deangelo（1981）提出了“低价揽客模型”，指出事务所在与客户进行业务洽谈的过程中会采取分阶段的策略，首次交易可能会低于其审计成本，随着持续审计业务的开展及客服关系的长期保持，会在以后的业务承接中逐渐增加审计服务费用；……