顾海波, 王　淼

(东北大学 文法学院, 辽宁 沈阳　110819)



中国企业境外所得税收抵免规则探析
--以促进“走出去”战略实施为视角

顾海波, 王淼

(东北大学 文法学院, 辽宁 沈阳110819)

企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足,增大了征纳成本,影响了企业拓展境外投资的积极性。基于国情和需求,借鉴发达国家经验,中国应将分国限额抵免转为综合限额抵免,改进境外所得税额及其抵免限额的计算标准,优化超限抵免额的结转机制,放宽间接抵免的企业层级、持股比例,但对持股时间进行限定,有条件地实行单边饶让抵免措施,从而,提高企业的国际竞争力,促进“走出去”战略顺利实施,推动中国经济可持续发展。

中国企业; 境外所得; 税收抵免

2008年全球金融危机后,中国企业境外投资增长显著,企业所得税法的体系、内容也进行了调整和革新。可总体上,与“引进来”战略对应的税法条款相对完善,而与“走出去”战略对应的税法内容还远未成熟,致使中国鼓励企业境外投资的税法杠杆作用未充分发挥出来,影响、制约了企业境外经济活动的进一步推进。基于此种背景,本文拟就中国企业境外所得税收抵免规则进行深入探究,以利于其健全与完善,继而为从事境外经营的中国企业提供税收利益保护和法律支持,促进企业“走出去”战略的顺利实施,推动中国经济可持续发展。……