●冯浩 王璐

论COSO内部控制框架中风险评估的变化与启示

●冯浩 王璐

风险评估作为内部控制的要素之一，在企业内部控制中起着举足轻重的作用，重视风险并且不断完善风险评估体系，有利于企业健康可持续发展。本文在对COSO内部控制框架中风险评估的变化进行总结和比较的基础上，结合我国企业内部控制基本规范中风险评估相关内容，提出了完善我国企业内部控制风险评估的改进意见。

内部控制 风险评估 变化启示

历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础的工作，也是企业生存和发展的保证。加强对企业管理中风险的重视程度，并不断完善风险评估体系，有利于对企业内部进行控制，进而更加有利于企业的可持续发展。风险存在于企业的各个阶段的各个层次，任何一项风险都有可能影响企业的整体运营情况甚至阻碍企业的发展，加强对风险的重视，防患于未然，这样可以将不利于企业发展的风险因素消除在萌芽阶段。进行有效和全面的风险评估同时也是降低企业各项风险发生的基础。对于阻碍企业发展的风险因素的识别也是重要内容，也只有一套全面有效的风险评估，才能准确判断风险的类型并采取相应的风险应对措施，将风险给企业带来的损失降至最低。……