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企业会计文化对会计信息价值相关性影响研究
——以浙江省上市企业为例

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本文使用2015年浙江省沪深A股上市企业为样本，研究发现良好的企业会计文化对会计信息价值相关性具有正向影响效应。其中尤以财务主管的职称水平影响最为主要，财务主管的学历水平对会计信息价值相关性影响较弱，仅对每股净资产与股价的价值相关性产生正向影响作用。此外，财务负责人的性别差异也发挥着一定的影响效应。

会计文化 会计信息价值相关性 财务主管

一、引言

企业会计盈余向资本市场传递了有价值的决策信息（Ball&Brown，1968），其后，以净利润和资产账面价值为中心的盈余管理与股票价格关联性的研究，即会计信息价值相关性研究，受到学者们的广泛关注。价值相关性业已成为衡量会计信息质量的重要指标。自l986年美国会计学会首先提出“会计-文化”这一研究课题后，Gray（1988）从会计亚文化的四个维度阐明国家文化影响会计亚文化进而影响会计行为。企业对外提供的财务报告在一定程度上映射了其民族文化传统和会计亚文化（Macarthur，2006）。我国学者于玉林（1994）、劳秦汉（1999）、田昆儒（2002）、殷勤凡（2005）等分别从广义和狭义角度对会计文化进行了详细定义，张玉明和陈前前（2015）研究表明会计文化对企业成长具有重要影响。……