浙江科技学院经济与管理学院 朱灵通 江西财经大学会计学院 方宝璋

民国时期审计目的思想及其启示*

浙江科技学院经济与管理学院 朱灵通 江西财经大学会计学院 方宝璋

民国时期吴应图、沈立人、潘序伦、张辑颜等学者对审计目的这一审计基本范畴进行了探讨，认为审计目的主要围绕经济监督、经济鉴证和经济评价等三个层面。一些学者提出审计目的因时因地而异，并进一步分析了影响审计主要目的变化的两大因素，即社会需求和审计能力。民国时期审计目的思想对当代的启示：一是我们在学习西方审计理论和审计文化时，要结合中国的国情；二是要抓审计主要目的又要兼顾审计次要目的；三是重视审计目的在空间上的差异性，不能用一套审计准则审查所有的企业。

民国 审计目的 审计思想

民国时期，民主共和的中华民国的成立为中国资本主义经济的发展提供了较好的政治土壤。随着民族工商业的发展和以所有权与经营权相分离的股份公司的兴起，民间审计应运而生。近代西方审计理论的传播和近代中国审计实践的发展，促使当时审计界对审计的基本范畴的思考，其中对审计目的的思考就是其中之一。笔者对此作出初步介绍和分析，在此基础上提出了它对当代的启示意义。

一、吴应图的监查（即审计）目的思想

上海中华民国会计师公会发起人之一吴应图认为：监查的目的，主要可分为三项。……