张莹莹

中美养老金会计对比研究

张莹莹

摘要：随着2014年新会计准则的颁布，在养老金会计处理方面，我国已经实现了与国际财务报告准则的趋同。本文通过中美的养老金市场、筹资方式、管理方式等进行比较，分析了我国养老金会计存在的问题以及原因，最后提出了完善我国养老金会计准则框架体系的建议。

关键词：设定受益计划；养老金制度；会计准则的趋同

2014年第9号新准则职工薪酬在全国范围内执行，养老金制度双轨制合并、延长退休年龄等问题仍需继续深化改革。随着新会计准则的颁布，在养老金会计处理方面，我国已经实现了与国际财务报告准则的趋同。所谓会计准则的趋同，是指“形式上的趋同”和“实质上的趋同”。其中“形式上的趋同”是强调会计准则制定上的趋同；而“实质上的趋同”则是侧重会计准则执行上的趋同。我国目前已经实现了会计准则制定上的趋同，要想达到执行上的趋同，则需要借鉴西方先进的经验，分析比较差异的原因，从而实现实质上的趋同。在西方国家中,美国的养老金会计具有代表性,因此本文进行比较时主要以中美对比为主。

一、我国养老金会计发展中存在的问题

（一）我国养老金制度过于依赖社会基本养老金

首先，对中国与美国的养老金市场规模和资金结构进行比较。由表1分析得出美国企业年金占美国养老金总资产达70%，美国养老金总资产和私人养老基金已远超股价，具有很强大的市场规模和经济基础。……