摘要：循环经济作为一项系统性工程，除了必要的技术支持之外，完备的制度建设才是促进其健康、持续发展的关键要素。基于循环经济的外部性和公共性特征，从企业微观、园区中观、社会宏观三个层次上利用税收制度推动循环经济良性发展。同时，循环经济对税收制度提出了崭新要求，税收制度自身亟需展开重大变革，以适应经济、社会与生态的协调发展。

关键词：循环经济;税收制度;关联;作用;变革

中图分类号：F27文献标志码：ADOI：10.3969/j.issn.1008-4355.2015.06.02一、循环经济需要制度保障循环经济乃一项系统性工程，涉及层面不仅包括经济增长问题，还包括生态保护问题，更是关系到所有社会主体及后代子孙持续生存的社会问题。循环经济是一个强烈依赖制度力量的运行方式，需要构建区别于传统经济模式的新的市场运行和赢利机制，并非旨在改变经济运行的内在规律，而是通过一定的制度安排，来使企业进行的循环生产有一定的收益预期，以此来规范和引导这种新型的经济运行模式[1]。例如，从物质的属性看，虽然多数废弃物属于可再生的资源，但将废弃物还原成可用资源的成本很高，经济性相对较差，单纯靠利益驱使，难以促使企业自觉地遵循循环经济理念，所以亟需从整体上利用制度进行扶持、引导（见表1）。在我国，循环经济尚处于起步阶段，完备的制度建设是促进循环经济健康、持续发展，实现建设资源节约、环境友好型社会目标的基本保障。……