事务所转制、法律风险与审计质量

蒋尧明, 唐衍军

(江西财经大学 会计发展研究中心， 江西 南昌 330013)

摘要:文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向“特殊普通合伙组织形式”转制这一特色事件为契机，基于审计师法律责任的视角，选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本，动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明：具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后，审计质量的整体水平显著提升；而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任，同时也提高了其法律风险意识。具体表现为：转制之后，审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降，也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见，我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效，这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。

关键词:会计师事务所；转制；法律风险；审计质量

收稿日期:2015-07-24

基金项目:国家自然科学基金项目“会计师事务所合并、智力资本与审计质量”(71362008)；国家自然科学基金项目“会计师事务所组织形式变迁、法律责任与审计质量”(71262013)；“赣鄱英才555工程”领军人才培养计划项目“上市公司财务报告的虚假陈述、经济后果及其监管”；江西省社会科学“十二五”(2015)规划项目“特殊普通合伙制会计师事务所利润分享、规模效率与审计质量研究”(15YJ10)

作者简介:蒋尧明，男，教授，博士生导师，主要从事审计理论与方法研究；……