黄益雄　董育军

【摘 要】 文章以2011年和2012年上市公司年报审计期间，中国注册会计师协会约谈会计师事务所提示审计风险为样本，检验资本市场预防监管行为的专业性问题。研究发现，相对于未被约谈事务所而言，被约谈事务所对客户的审计收费显著低于未被约谈事务所，且被约谈事务所审计收费与中注协约谈监管行为显著负相关。研究结果表明，审计收费低的事务所很有可能是中注协约谈监管的事务所，中注协对上市公司年报审计的预防性监管行为具有专业性。

【关键词】 预防性监管； 审计收费； 中注协约谈

中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）23-0121-05

一、引言

2011年8月，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）印发了《上市公司年报审计监管工作规程》（会协〔2011〕52号）的通知。该工作规程明确指出，为强化上市公司年报审计事前事中监管，切实增强年报审计监管的前瞻性、针对性和有效性，在上市公司年报披露期间，应适时启动年报审计监管约谈机制，就上市公司年报审计业务可能存在的风险向相关事务所作出提示。2012年2月上旬至4月上旬，在2011年年报审计期间，中注协约谈18家会计师事务所，提示上市公司年报审计风险；2013年2月下旬至4月上旬，在2012年年报审计期间，中注协约谈11家会计师事务所，提示上市公司年报审计风险。

中注协认为上市公司年报审计约谈监管工作具有以下特点①：一是通过加强年报审计监管专家咨询组织力量和专人全程跟踪分析事务所的年报审计情况，增强识别、提示和防范风险的专业性；……