孙玉娟

【摘 要】目前，在我国现行的经济体制中，无论大型企业还是中小型企业，在涉及到成本核算的问题上，表现出来的是“弱、小、散”的基本格局。众所周知，成本核算问题对企业的生产经营发挥着重要作用，如果不能够及时的改变现状，将会影响企业的经营利润，严重的话会制约企业的可持续发展。在本文中，笔者分别站在加工企业和委托加工企业的立场上，对于现阶段成本加工的现状进行了深入分析，并且提供一些在成本核算工作中的建议，给加工企业和委托加工企业的发展提供一些借鉴。

【关键词】加工企业；委托加工企业；加工成本核算

一、加工企业和委托加工企业的简介

1.加工企业和委托加工企业的定义

根据《制造行业规范准则》的规定：加工企业是按照委托加工企业的要求，在委托方提供原料的前提下进行生产加工活动，加工企业一般只收取加工费和其他一些必要费用。委托加工企业就是前面提到的委托方，他们主要向加工企业提供必要的生产原料，并且在产品加工完成后审核产品的质量。在这一经营活动中，两种企业的职能不同，扮演的角色不同。所以，在计算加工企业和委托加工企业的加工成本时要分开进行，不可将二者混为一谈。

2.加工和委托加工涉及到的费用

众所周知，原料费用、工人工资以及加工费是构成加工成本的三大方面。加工成本的费用支出分为直接费用和间接费用两种。直接费用，是指在加工过程中直接支出的费用，包括三方面构成要素，分别是材料费、人工费和其他需要直接开支的费用。……