□（广西财经学院会计与审计学院 广西南宁530003）

由于内部控制制度设计不合理或者设计合理但未得到有效执行，内部控制形同虚设等原因而导致企业财务问题甚至经营失败时有发生。内部控制评价有利于帮助企业发现并改正内部控制存在的问题，提高内部控制水平，提高企业竞争力。因此结合企业自身特点，构建企业内部控制评价机制具有重要意义。

一、GY贸易有限公司现有内部控制及内部控制评价存在的问题

广西GY贸易有限公司成立于2007年，是专业研发和应用LNG（液化天然气）项目的公司，该公司专门从事民用城市燃气、商用、车用和工业用燃气项目的研发、供气、燃气设施建设。

（一）GY贸易有限公司内部控制现状。

1.GY贸易有限公司组织层面的内部控制。（1）在内部环境方面，首先该公司拥有适合自身的健全的各种规章制度，明确规范了董事会、管理层对内部控制设计和运行过程中的责任；根据经营管理需求设置了部门和岗位；为了调动员工的积极性，提高经营业绩，在企业内部实施人力资源激励政策。（2）在风险评估方面，该公司所在的行业竞争非常激烈，所以很注重风险的管理，对经营管理中的关键风险点进行分析，确定是否存在潜在风险，将风险控制在公司可接受范围内。（3）在控制活动方面，该公司制订了内部控制程序并严格追踪执行情况，形成了有效的管理方法。对于关键控制点如职务分离、授权审批、绩效考核等制定了适用的控制活动。……