李娜

摘 要：我国在2006年颁布了新的企业会计准则，对以前的准则做了相应的改进，其中所得税部分将所得税处理方法统一规定为资产负债表债务法。尽管该方法实现了国际趋同，且已经在上市公司实施很长一段时间，但如何能够使更多的企业对新所得税处理方法有正确的理解和掌握，并做到顺利过渡，仍然是一个值得进一步研究的问题。所以为了能够对所得税处理方法有更深的理解，本文对其进行了进一步的叙述。

关键词：所得税会计；资产负债表债务法；递延所得税负债；递延所得税资产

一、所得税会计处理方法的概述

1.纳税影响会计法

在纳税影响会计法下由于会计准则与所得税法不同而产生的差异有两种，一种是永久性差异，另一种就是暂时性差异。前者产生的原因是会计制度与税收制度确定收入、费用或损失的标准不同，而后者产生的原因是会计制度和税法制度对判断收入、费用是属于哪个会计期间的规定不同。前者以后是不会发生变化的，也不会在以后转回，而后者则相反。纳税影响会计法包括递延法和利润表债务法：

①递延法是在本期间影响所得税的金额在产生相反影响时将其转出。

②利润表债务法是将会计收益与应税所得之间的差异对以后期间所得税的影响看作是对本会计期间所得税费用的调整，它是一种对时间性差异进行跨期间核算的会计方法。

2.资产负债表债务法

资产负债表债务法是以资产负债表中的资产和负债为基础进行核算的，在计算所得税费用时确定的递延所得税是由于会计准则与所得税法对资产和负债的确认标准不同而造成的。……