翟丽丽

摘 要：在上个世纪八十年代，盈余管理的研究在西方的经济领域已经非常常见，但是对于盈余管理，并不具有一个标准的定义，有的学者认为盈余管理是通过多种政策实现企业利益的最大化，有的学者认为盈余管理是有目的的管理层行为，并且多数为了私人利益。学者们的观点在本质上有差异，但是从某种程度上来说，这些理论都推动了会计理论的发展。本文以经济周期为基础，探究了企业不同发展阶段的盈余管理特征，并且根据实证分析的结果，提出了相关建议。

关键词：经济周期；盈余管理；实证研究

随着我国市场经济的不断推进，资本发展迅速，从市场资源配置、产业结构调整的角度出发，盈余管理也发挥了重要的作用，促进了市场的持续稳定发展。我国资本市场规模在不断扩大，多方面的压力导致企业管理层对通过内部的管理，对于收益进行支配，进而使企业的会计报表真实性降低，因此，需要在经济周期的基础上，对于企业盈余管理进行深入研究探讨。

一、经济周期的企业管理相关概念概述

1.企业经济周期理论

企业作为市场发展的重要主体，根本性质也是具有生命力的有机体，从设立之初，到发展成长，都有一个过程。通常情况下，企业的经济周期发展一定会经历这几个阶段，即萌芽阶段，发展阶段，描述阶段，内部改进阶段。企业自身的发展以及相关战略部署，都是与各个阶段的特点相适应，这样才能根据不同时期的基本特征进行管理，这样才能保证内部财务管理工作的有序进行，也有利于企业稳步发展。……