安 宁，陆迎霞

（山西大学商务学院会计学院，山西太原030031）

一、研究的目的及意义

（一）内部审计是公司治理的关键要素

内部审计作为国家审计监督体系的重要组成部分，是通过权力制衡来促进公司的有效运行，它与公司董事会、高级管理层及外部审计一起，成为公司治理不可缺少的关键要素，在内部控制和风险管理方面发挥着非常重要的作用。《中华人民共和国审计法》明确规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”2003年审计署发布的第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》指出：“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。”对于大型企业的内部审计，国务院国有资产监督管理委员会于2004年颁布了《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求“企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制”。为了促进中央企业持续、健康、稳定发展，增强企业竞争力，提高投资回报，2006年国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》。以上法律法规的颁布，为规范中央企业的内部审计工作，保证企业的财务管理、会计核算和生产经营符合国家的法律法规要求提供了法律依据。但是，到目前为止，对于中小企业如何发挥内部审计的监督作用尚无专门的法律规定。……