刘秀琴

我国在2006年2 月颁布《企业会计准则第 8 号——资产减值》，标志着我国资产减值会计缺乏统一规范局面的结束。准则中明确规定：在资产负债表日，企业应该判断资产是否存在可能发生减值的迹象，公允价值是否下降、未来现金流量现值是否下降。如果存在减值迹象，应当进行资产减值测试，计算资产的可收回金额，考虑计提减值准备。

一、 资产减值会计的理论基础

1.谨慎性原则。谨慎性原则要求企业不能高估资产和收入，低估费用和成本。以防止企业粉饰利润与偷税漏税，为信息使用者提供及时可靠的信息。市场需求会带来资产账面价值的波动，引起资产减值，造成资产减损，根据谨慎性原则的要求，作为资产减值损失，应该改变资产价值，以更有效的反映资产信息。提取资产减值准备符合谨慎性原则的要求。

2.相关性原则。不论以公允价值还是历史成本为计量基础，所反映的资产情况均是过去或者现时的，其预测未来的功能明显不足，也不能全面反映资产的属性。在历史成本的基础上引入资产减值会计，能有效的弥补这些缺陷。考虑资产当期的历史成本（账面余额）和可变现净值之间的差额，如存在减值迹象，确认为资产减值损失。资产减值会计包含着对资产的预期，有助于信息使用者全面认识资产的收益与风险，为信息使用者提供了更为准确有效的会计信息。从提升使用者会计信息质量的角度，资产减值会计符合相关性原则的要求。……