作者简介：尤佩华（1988.03-），女，汉，浙江台州，台州学院中级会计师，硕士研究生。

摘要：自2001年开始，国家财政部为了改变粗放的财政资金管理模式，在高校推广国库集中支付制度，已取得阶段性的成果，但是相应的内部控制问题也显现出来了，本文根据COSO关于内部控制的五要素对高校内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的解决方法，旨在完善国库集中支付下的高校内部控制制度的建设。

关键词：国库集中支付；内部控制

国库集中支付根据支付方式的不同可以分为直接支付和授权支付，直接支付是指预算单位在国库集中支付系统录入申请提交财政，通过财政零余额账户实行支付，授权支付是指预算单位向财政提出支付指令申请，通过财政指定的网银账户实行支付。建立健全国库集中支付下的高校内部控制体系，可以有效提高资金运行的效率，减少资金的占有率，降低高校的运行成本。

一、 高校内部控制存在的问题

根据COSO委员会发布的《内部控制—整合框架》里提到的内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。本文从这五个方面阐述实行国库集中支付下的高校存在的内部控制问题。

（一）控制环境。高校内部环境是高校实施内部控制的根基。高校普遍存在着管理层认为实行国库集中支付制度以后，资金得到有效控制以及合理利用，规避了套现及设立小金库现象的发生，疏忽了对审批的重视，导致只要是报销的单据就签字的现象时有发生。……