李丽华

摘 要：内部控制是指企业为实现年度经营目标任务，避免资产流失，提高资产的安全性，保证会计资料信息的准确可靠，确保经营方针的落实，全面保障企业经营活动的高效、经济而在企业内部采取的自我约束、规划、调整、控制和评价的一整套措施和办法的总称。一个完整有效的内部控制应该保证企业决策所依存信息的可靠性，保证企业各部门的业务活动都在已制定的政策及计划内进行，保护资产的安全，提高经营活动的经济性和高效性，保证企业实现既定经营目标等职能。

关键词：内部控制；存在问题；具体措施

引言

内部控制是每个企业工作中非常重要的一环，加强企业内部控制对提高企业生产经营管理水平、风险行为防范能力，确保公司生产经营战略目标得到实现具有重要意义。对国有企业来说，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得现代企业在内部财务控制方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。比如，现代企业内部财务控制活动涉及的范围比较大，资金流量和存量大；忽视了内部财务控制的核心地位，管理思想僵化落后；内部财务控制受企业领导的影响过大等问题。这些问题严重影响了企业的经济效益，导致其在应对激烈的市场竞争方面面临巨大的困难。因此，必须加强对现代企业，特别是处于企业的内部财务控制问题的研究，以促进企业的改革与发展。

1.企业内部控制概述

内部控制贯穿企业整个经营活动，它是在内部控制理基础上发展起来的，企业如果要发展，就必须要强化企业内部控制管理，建立健全与之相对应的内部控制制度。内部控制是指企业为实现年度经营目标任务，避免资产流失，提高资产的安全性，保证会计资料信息的准确可靠，确保经营方针的落实，全面保障企业经营活动的高效、经济而在企业内部采取的自我约束、规划、调整、控制和评价的一整套措施和办法的总称。含义：一是为确保单位内部组织机构的最高层、管理层和基层人员要全面参与到整个企业经营活动过程中，以实现企业经营管理目标任务；二是为保证财务数据的准确性、及时性，要选合适恰当的会计核算方法和确定主要的重点财务控制指标，保证财务工作报告的可靠性；三是上述过程要提供合理的可以有迹可遵的法律法规性的合理保证，需要制定为之配套服务的制度和管理办法来给予支撑支持。

2.目前企业内部控制存在的主要问题

内部控制是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿企业整个生产经营活动。只要存在企业经营活动和经营管理，就必须有相关的内部控制制度与之相适应，使企业管理工作更加科学化。然而，从当前的实际情况看，目前企业内部控制制度相当不完善，存在着非常突出的问题，从一定意义上讲会导致企业效率低下，影响企业经济效益，甚至会影响到企业资产的安全性，阻碍到企业的进步与发展。

2.1制度本身局限性强

不管内部控制设计与运行多么完善，都不能消除其所固有的缺陷和局限性。这样的缺陷和局限性决定内部控制不能全面保证预防或察觉错误的现象。举例说明：企业在建立内部控制制度时，肯定会受限于成本与效益原则，有可能为了实现某个目标放弃较好的内控制度，会选择理论上不是很完善的内控制度。当然，制度设定时会对日常常规业务活动而设计，对于特殊的、偶发的业务类型难以建立有效的控制；同时，制度具有相对稳定性，而客观经营环境、经营业务活动是不断变化的，而制度总是滞后于环境变化的。[1]

2.2内控制度执行力不强

为了加强企业经营管理的监督，目前企业也建立了内部审计和外部监督在内的企业监督体系，这些体系对企业的经营管理会形成有力的监督。可是有些企业的领导对内部控制的重视程度不够，总以为内部控制对下不对上，尽管设计了内部控制，但形同摆设。对企业经营活动中的重大事项和重要决策等活动往往是先实施，后补内控制度所需要的资料。同时，没有配备内控专管人员，这部分人员往往是执业能力差，沟通能力不强，大大降低了内控工作的开展，制约了内控管理工作水平的提升。

2.3内部控制关键风险点未随业务发展变化及时更新

企业会根据自身特点设定N个业务控制点，但是随着企业经营管理的不断完善，有时业务内控点会发生变化，可是部分企业不真实反应经营情况，使内部控制未更新或更新不及时，造成关键控制点没能有效控制风险。甚至有些企业明明业务都已取缔，但是内部控制体系中仍存在以前的相关控点，而新的业务没有及时在内控体系中添加，未及时设立风险控制点，因此会造成企业经营风险增加。

3.目前企业改进内部控制的措施

一个完整有效的内部控制应该保证企业决策所依存信息的可靠性，保证企业各部门的业务活动都在已制定的政策及计划内进行，保护资产的安全，提高经营活动的经济性和高效性，保证企业实现既定经营目标等职能。开展和提高企业的内部控制工作，应该注意以下几个方面。

3.1改善内部控制制度和环境

企业应该根据自身规模，建立科学合理的公司治理结构，建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统以及健全有效的监督反馈系统，使经营者在获得激励的同时受到相应的约束，使经营者依法经营。要按照公平、公正的原则聘用内控管理人员，完善内控体系。按照公平竞争原则，业务水平较差能力较低的管理人员要将职位转移给素质高水平棒的人员，促使每一员工以良好的精神风貌做好每一项管理和控制工作。

3.2建立行之有效的监督机制体系

要在企业经营管理全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，融入以防为主的监控防线。业务人员必须熟悉掌握业务处理权限内容，明确各内控关键点所对应的业务内容，清楚明白自己应该承担的相应责任，并且对普通业务或根据工作需要直接接触客户的相关业务，一定要经过认真审核把关，对企业非常重要核心的业务最好实行业务人员双签制，杜绝单人独立处理经营业务。管理中更要强化事后监督，就是对每个岗位、各项业务进行事后核查，对常规性和重点性的工作要有选择性的开展重点抽查，避免企业经营管理风险。同时，充分发挥审计、稽核、纪检部门的作用，集合大家的力量，设立审计委员会性质的独立部门，直接归董事会管理，经营管理期间，审计委员会人员定期或不定期通过内部常规稽核、落实举报、监督审查等手段，进一步加强高风险业务及其关键控制节点的突击抽查，切实防范舞弊、差錯的发生。同时，对检查出的问题要督促落实整改，举一反三，避免类似问题的再次发生。对企业经营管理各部门实施内部控制，进一步做到督查落实，堵塞企业经营管理漏洞。

3.3正确处理控制与发展的关系

内部控制是由企业经过审定执行的管理制度、管理办法、业务流程构成的，是为全面实现企业目标“效益最大化”而设定的。重心就是一个，就是为了企业明天更好的发展，而不是给企业当“绊脚石”，制约企业发展。操作性高，执行性强，高效完善的内部控制制度可以全面推动企业的创新能力，强力扶持企业向前发展。加大对企业的监督，提高企业市场竞争能力，为企业注入新鲜的血液，让企业蓬勃发展是共同的目的。（作者单位：中原油田分公司物资供应处）