杨引举　宋红梅

河北省中医院

医院内部审计现有的问题简析

杨引举宋红梅

河北省中医院

本文围绕医院内部审计展开论述，分析了医院内部审计现状以及现有的常见问题，提出了一些独到的个人见解。本文在审计观念的作用、审计的权威性、审计人员配置的欠缺、内部审计制度不完善等方面进行了细致的解读，希望有益于同仁。

医院；内部审计；审计观念；权威性；人员配置

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着市场经济的不断发展，新医改的逐步深化，医疗市场竞争的日益激烈。医院在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时，强化医院内部结构，完善自我约束机制，已显得越来越重要。医院内部审计作为一种监督形式，在医院的经营管理中发挥着其他监督形式所不能替代的独立作用。但是由于种种原因，医院内部审计工作中还存在一些亟需解决的问题。笔者拟对此进行分析并提出相应的对策建议，以更好地促进医院内部审计的发展，提高医院内部审计工作的成效，下面逐做举例。

一、认识不足，对内审职能定位存在误区

在目前许多医院领导对待内审态度各不相同。有的把内部审计等同于经济顾问,认为单位内部审计工作仅仅是为了应付上级工作而设置的,基本上没有什么具体的工作目标;有的把内部审计等同于第二行政办公室,尤其是在经费支出上,一律要内部审计审查把关,甚至许多工作超出内审机构职能，代替了部分业务部门的管理职权;有的还把内部审计等同于纪检监察,单位负责人经常把内部审计理解为查处各种内部“事件”,内审机构成了单纯的“执法”部门；内部人员疲于应付，内部审计的审查监督和服务决策的职能远未得到充分发挥。职能错位,注定内审无为;而内审无为,更加导致其在领导心中无位。如此往复,使得内审的处境越来越难,道路越走越窄,最终陷入困境。

二、内部审计的独立性和权威性不强

内部审计工作是医院管理职能的组成部分，作为内部审计的职能部门，很难独立于自身所处的环境之外，并且医院的内部审计部门基本处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至将内部审计职能置于财务、人事等部门之下，内审工作很难开展。另外，领导体制上,不以最高行政长官为主要负责人,许多单位负责人既领导财务部门又领导审计部门,那样就会使医院内部审计部门丧失了审计工作的独立性。导致了医院的内部审计流于形式。审计人员无法行使审计的权力,并且审计流程和结果缺乏合理性,敷衍和不认真现象严重,不可能对医院的财务进行有效监控，当然也不可能作出真实、客观的评价，审计结果也发挥不了促进医院管理的效果。

三、内审团队的人员配置不合理

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识。除了进行通常的财务收支审计外，还要进行大型医疗设备投资效益审计、基本建设审计、领导干部任期经济责任审计等。但目前，内审人员队伍存在着数量不足和素质不高的问题。很多医院的内审部门只有1～2名专职审计人员，却要处理多方面的审计业务，不能适应多方面工作的需要。同时，内审人员多由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不能完全胜任；有些是新录用人员，在实践方面的能力还较欠缺。医院内部审计人员配备不足、素质不高的现状，与日益发展的医院管理要求极不相适应，财务审计以外的审计项目无法开展或开展质量不高，直接影响到医院内部审计工作开展的深度和广度。

四、内部审计内容和范围相对单一

现阶段医院内部审计多停留在各类型仓库盘点、医用耗材盘点、门诊及住院收费的查错、财务科目之间的平衡等医院财务收支及相关经济活动的审计，内审人员将大部份精力用于会计信息的真实性、合法性的查证与监督上，对审计项目的合理性、有效性没有深入分析。审计目的不清，审计计划不明确，审计方法简单单一，审计证据不严谨，缺乏大型基建项目审计和重大项目效益审计分析，缺乏对医院各经济部门内控制度的建立、工作流程和大型资金往来的效益分析，不能适应医院迅速发展的需要。此外，大多数医院内部审计机构对预决算的执行、专项经费的管理和使用、经济管理和效益情况方面的审计几乎都不太涉及。

五、内部审计制度不完善

由于医院的内部审计工作开展时间不长，与已成体系的医院财务管理制度相比，医院内部审计制度远不够完善。这不但影响到医院内部审计的开展，也缺乏对内审人员审计行为的制约，不利于审计质量的提高和审计风险的规避。现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定外》，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和建议的过程中，常常会遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容,特别是在建立社会主义市场经济体系和医院深化改革、加快发展的今日尤为重要。尽管目前医院的内部审计还存在着种种不良现象，但是积极开展和完善医院内部审计工作,是完善整个审计体系、满足卫生部门基础审计的要求,又是医院自我求生存发展,改善经营管理,提高医院经济效益的内在需要。随着我国医疗机构改革深化,医院经营方式转变,医疗服务市场逐步放开,内部审计工作任重而道远,我们应该更好地发挥它的监督、服务职能,更好地为医院发展服务。