刘俊杰

摘 要：银行项目借款是促进企业技术升级与扩大生产的重要融资形式，对于企业的资本运营活动至关重要。本文分析了企业在取得银行项目借款过程中应当注意的问题，并对企业如何使用银行项目借款和如何开展项目借款会计核算进行了探讨。

关键词：企业；银行项目借款；融资

银行项目借款是帮助企业实现流动资金周转的重要途径，对企业技术升级与改造、固定资产构建等大额投资活动意义重大。目前银行项目借款形式众多，如流动资金贷款、单位定期存单质押贷款、固定资产贷款、信用贷款以及担保贷款等，企业明确如何申请、使用银行贷款，将有助于减少申请借款的阻力，顺利实现融资，从而缓解企业的资金压力，推动经营活动的顺利开展。

一、企业银行项目借款应注意的问题

确定借款项目是企业申请银行借款的重要前提，企业应当选取未来预期收入稳定的投资项目作为借款项目，以便提高银行项目借款的申请成功率。此外，企业还应注意以下问题：

1.借款银行的选择

企业在选择借款银行时，必须考虑借款成本、借款种类以及借款条件等重要因素。当前我国可供企业选择的借款银行主要是外资银行以及各个股份制银行，企业在选择借款银行时，应当首先考虑银行的稳定性，选择资本雄厚、定期存款比重大以及存款水平波动小的银行，这样可以确保企业的借款中途不会发生变故。另外，当前一些大银行都设有多个贷款部门，分别处理不同类型、不同行业的贷款，而且其贷款品种多样，可以满足大多数企业的贷款需求。企业应当更多地與这些拥有丰富的专业化贷款经验的银行合作，以便从中获益。

2.借款期限和利率的确定

银行借贷利率受经济形势的影响较大，例如2008年受到金融危机的影响，国内银行曾5次下调存贷款利率。鉴于此，企业在申请银行项目借款时应事先对经济形势进行分析，以便节约资金成本，降低财务风险。即一方面要确定合理的借款期限，依据投资项目资金使用的进度、项目投产后的收益率以及企业自有资金情况制定不同期限的借款计划，并对借入资金进行合理配置。与此同时，还要寻求最优惠的借款利率，主动与银行展开商谈，要求银行在政策允许的情况下给予企业最优惠的贷款利率，适当延长借款利息的结算期，以此来降低自身的资金成本。

二、企业使用银行借款的规范操作

企业在使用银行借款的过程中应注意操作规范，做到合理配置、使用借款，尽量避免因操作不当造成的财务风险，尤其要做到以下几点：

1.银行专项借款的规范使用

企业要严格按照借款合同的要求使用银行借款，将资金用于借款合同指定的投资项目，而不能随便挪用于其它无关项目。此外，企业还应当按时向银行汇报投资项目的开展进度与投资项目资本金的到位情况，赢得银行的信任，以便顺利获得全部借款。例如，国内某中外合资企业在2004至2013年间多次向某银行申请项目借款，并将借款资金全部按约用于专项投资项目，这样不仅在金融系统中树立了良好的形象，也为以后能够在资本市场持续融资夯实了基础。

2.银行中长期贷款的规范使用

借款银行对申请中长期贷款的企业有着详细规定，要求企业项目的资本金按照规定比例要与同项目银行借款同步到位或者先于银行借款到位。因此，倘若企业在项目的建设期出现自有资金不足的情况，应及时向符合政策要求的银行申请软贷款，以便缓解项目资本金紧张的问题。

三、企业银行项目借款的会计核算

企业向银行申请借款，需要明确项目借款的会计准则，准确计量、及时结算借款利息，力求实现银企互利共赢，为今后在资本市场的顺利运作打下基础。为此，企业要从以下两个方面入手做好会计核算事务：

1.明确借款费用会计准则

借款费用是指企业借入资金之后所产生的利息以及其它费用。国家在2001年发布的《企业会计准则——借款费用》规定，企业借款费用如果符合资本化条件的资产生产或购建的，需将其资本化并计入资产成本；对于其它的借款费用，则根据其发生额计入当期损益。企业只有明确银行借款费用会计核算准则，才能够合理地计量和确认借款费用，避免一些不必要的费用纠纷。

2.按约结算银行借款利息

企业要按照借款合同的规定按时结算借款利息，在金融系统中树立良好的信誉，避免留下不良信誉记录，影响企业形象。因此，企业要按约在结息日之前将足额资金存入指定帐户，保证银行能够在结息日顺利划取资金。另外，企业还要严格按照合同条款计算当期利息，避免与银行在结息资金计算方面出现偏差，而且在资金划转过程中一旦出现问题，企业要及时与借款银行进行沟通，避免留下不良记录，影响日后借款申请。例如，我司为了满足因产能规模扩大而产生的电力及蒸汽缺口，计划建设生物质能循环流化床锅炉，工程是符合国家环保节能的产业政策。为此向当地××银行申请3亿元长期项目贷款，以公司浆纸销售回款及新增利润或综合筹措资金偿付借款本金与利息，担保方面以项目形成的未来资产提供抵押担保，由于我司与银行长期合作并建立了良好信誉，因此很顺利获得银行贷款支持。

四、总结

总而言之，银行项目借款对于企业的经营活动有着至关重要的作用，因此企业要熟悉申请银行借款应当注意的问题，合理地配置和使用借款资金，按照借款合同的要求及时缴纳借款费用，努力实现银企双方的互惠共赢，为企业的持续发展提供充足的资金保障。然而，在复杂的经济环境下，企业也要谨防因投资项目运营不佳、营运资金周转不灵等情况造成的财务风险，加强对银行项目借款风险的管控，尽快制定银行项目借款风险管控策略，以便降低财务风险和经营风险，确保各项生产经营活动的顺利开展。

参考文献：

[1]曹崇延，王阿静.企业银行借款融资中的盈余管理研究——来自中国A股上市公司的经验证据[J].中南大学学报（社会科学版），2013（06）.

[2]周泽将，杜颖洁，杜兴强.政治联系、最终控制人、制度环境与银行借款——基于国有上市公司2004-2008年的经验证据[J].当代经济科学，2011（03）.