严焯舰

【摘要】国家将征收营业税改为增值税，促进了我国国民经济的协调发展。由于铁路行业的特殊性以及税制改革尚不完善，该行业在“营改增”前后涉税范围内的计税办法和税率水平等多方面出现了变化，同时也产生了一系列的涉税问题。本文主要根据铁路企业实施“营改增”过程中出现的风险点，对铁路企业“营改增”过程中的风险控制策略进行了探讨，以期促进铁路企业在税务改革下的和谐发展。

【关键词】铁路企业 营改增 风险与控制

一、前言

铁路属于国家的一项重要基础性设施，对整个国民经济以及人民的生活都有着十分重要的影响。近年来，我国国民经济迅猛发展，铁路行业也取得了很大程度的进步。由于铁路企业的运营和核算具有独特的行业特点，在“营改增”税务改革的背景下产生了一些新的风险点。面临改革后的一系列新问题，铁路企业通过深入分析风险点并进行相应的风险控制是保证铁路企业税制改革后稳步发展的必要手段。

二、铁路企业“营改增”过程中的风险点

（一）购进过程中的风险点

铁路企业在购进过程中的风险点具体表现如下：

1.增值税的抵扣凭证并不规范，进行比对时存在异常情况的抵扣凭证，不能抵扣进项税。

2.进项税抵扣不规范，容易将不在抵扣范围的购进货物及服务项目进行抵扣。此外，对应进项的税额转出情形未进行相关转出处理的现象时有发生。

3.发票过期未抵扣，没有在规定时间内办理认证或者报送清单的情况，不得按进项税进行抵扣。……