徐晶+胡少华

摘要：基于2010—2012年沪深A股上市公司数据，本文主要考察了内部控制审计与盈余质量之间的关系。研究结果表明，实施内部控制审计的上市公司具有较高的盈余质量，进一步研究发现，无论是聘请“大所”还是 “小所”进行内部控制审计，上市公司均具有较高的盈余质量；相比于聘请“小所”进行内部控制审计，聘请“大所”的上市公司，其内部控制审计对盈余质量的影响程度更显著。本文不仅在理论上为公司盈余质量的研究提供了新的视角，同时为我国施行内部控制审计法规提供了计量证据，为政府制定和规范非上市公司盈余质量相关法规提供了有益启示。

关键词：上市公司；内部控制审计；盈余质量；事务所规模

中图分类号：F275文献标识码：A

文章编号：1000-176X（2015）03-0081-08

一、引言

本世纪初，美国资本市场新一轮财务舞弊案连续爆发，经知名审计机构审计的安然、世通、施乐等国际大公司，竟然也会发生严重的财务舞弊，给投资者带来了始料未及的震惊，引爆了美国资本市场的信任危机。Treadway委员会调查后认为，财务舞弊主要是由公司内部控制失效引起的，管理层有义务将其对内部控制责任的履行情况向股东报告，但之前管理层并未尽到这一责任。SEC也认为有些公司在财务舞弊发生之前，已经显现出内部控制薄弱的迹象，但注册会计师却未及时发现，或者没有秉持应该有的怀疑态度予以追查。在此背景下，美国国会紧急出台了《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》（简称SOX法案）。……