实施风险管理审计对高校基建项目管理的意义

2015-03-27唐玉华

黑龙江科学 2015年16期

唐玉华

（广西师范学院审计处，南宁 541004）

1 风险及风险管理审计的概念

国际内部审计协会（IIA）颁布的《内部审计实务标准》（2003）中将风险定义为“可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性”，风险既包括正面的风险（机会），也包括负面风险（损失）。人们在一切社会活动中，都会面临着各种各样的风险，由于风险的客观性、普遍性，人们只能对风险进行有效的防控，而不可能完全避免风险，因此要求各经济实体要主动地认识风险，积极地管理风险、有效地控制风险，尽量把风险降到最低，以便经济实体顺利实现自己的目标。关于风险管理的概念，我国《内部审计具体准则》中，“风险管理是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证”。从而可以归纳出高校风险管理的最终目标是为高校目标的实现提供合理保证。风险管理对经济实体具有重大意义，它的目的是为经济实体实现自己的目标提供安全的运营环境，因此有必要对风险管理系统的实施过程及有效性进行监控和测评。而风险管理审计则是由内部审计部门采取科学的方法，旨在对风险进行识别，对风险管理系统采取的应对风险的措施进行评价和监督的活动。

2 高校基建项目风险管理存在的主要问题

当前高校由于重建设而轻管理，基建管理人员的配备和管理水平跟不上，高校对基建建设项目风险管理存在风险管理意识薄弱、没有系统的风险管理模式、没有专业的风险管理团队、无法对风险进行积极管理或采取有效措施等诸多问题。具体表现在：

2.1 发现问题滞后

有些高校在项目的设计阶段，都是把审图的职责全部交给审图单位，而忽视了对图纸的实用性和经济性的审查，有些图纸为了美观，设计了很多装饰用的条条框框。有些图纸局部与使用功能不符而需要变更，造成到施工时对原图的重新修改。甚至有的已经完成了部分施工才发现问题，需要拆掉另做，造成损失浪费。这些都是由于高校管理层及项目管理人员风险管理意识薄弱，认识不到风险管理的重要性，更缺少专业的风险管理团队，没有积极主动的风险防控措施，就没办法及时发现问题，造成严重后果。

2.2 处理问题被动

有的高校在基建项目编制控制价阶段，由于没有对控制价进行严格的审核，当施工阶段发现有大项目漏项时，施工方找各种理由抬高漏项项目的造价，这时候高校往往因为赶工程进度，不得不答应施工方的额外要求。出现这一类问题主要是高校没有建立一个有效的风险管理模式，对可能出现的风险不能预防，造成问题出现只能被动接受的局面。

2.3 应对措施失当

由于风险是可变的，当客观条件发生变化，风险就会发生变化或者产生新的风险。目前大部分高校对基建项目各阶段会采取一定的风险防控措施，但是风险防控措施可能会不适当，如在施工阶段，对进度款要按合同进行严格的控制，但如果因为控制过严拖延了进度款的拨付，如果该时期正好施工材料大幅涨价，就会产生新的风险。因此，应对措施不当，也会带来风险。

3 对高校基建项目开展风险管理审计的意义

3.1 增强高校基建项目风险管理的意识

内部审计部门平时注意梳理基建项目的风险案例，及时反馈给高校各级领导和项目管理人员，切实提高管理层的风险意识，重视项目风险管理，强化内部审计部门开展风险管理审计的必要性和重要作用。内部审计部门积极开展基建项目风险管理审计，通过对基建项目风险管理、控制过程的有效性进行评价和预警，将风险管理理念纳入高校基建项目管理和考核中，培养管理层和项目管理人主动进行风险管理的意识。

3.2 促进高校建立系统的基建项目风险管理制度和方法

由于风险具有客观性、普遍性和可变性，需要系统的方法和完善的制度，才能准确、充分地识别风险，进而及时有效地对风险进行防范。由于风险是无法完全规避的，所以风险管理研究的最终目的是把风险尽可能地降低到可接受的水平，这也是开展风险管理审计的首要任务。因此内部审计部门开展基建项目风险管理审计，一方面能促进高校治理层面和组织架构上按照控制原则和风险管理原则重新规划和设计，甚至尝试建立专门的风险管理部门和团队。另一方面促进各部门明确经济业务流程，建立和完善相关管理制度，促使管理部门不断地寻求先进、系统的管理方法。

3.3 促使高校应对基建项目风险措施适当和有效

要有效防范和应对基建风险，除了要有风险管理团队、风险管理制度和方法外，还要了解各种风险的应对措施。由于内部审计部门在高校的独立地位和专业方面的优势，通过基建项目风险管理审计，内部审计实施全过程审计，能够及时发现问题，与基建管理部门沟通，并向校领导汇报，提出可行的应对建议，进而使高校管理层和管理部门能积极地研究风险应对措施。