我国监狱财务管理若干问题的探讨

2015-03-21四川省巴中监狱罗军

财经界(学术版) 2015年18期

四川省巴中监狱罗军

随着社会主义市场经济体制的逐步完善、公共财政体系的建立以及各项财政改革的深入推进，监狱系统的经费保障水平不断提高，其财务管理的内容和形式也在不断地发生变化，出现了一些新情况、新问题。监狱在不断发展的过程中，既要保证监狱的安全稳定、执法公开公正，又要确保监狱财务管理规范、运行高效。故为了保证监狱的安全稳定运行，提高监狱财务管理能力是监狱管理的重要内容。

一、监狱财务管理的含义

监狱财务管理是一项系统工程，其基本任务是对资金的筹集、会计的核算、编制和执行财务预算、建设财务制度、合理编制经费预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障监狱履行职能所需经费、合理配置和有效使用国有资产，保障国有资产安全完整等。加强监狱财务管理是在监狱系统中保证不同财务关系相互之间协作运行的基础工作，在建设现代监狱的工作中监狱系统财务管理工作的重要性较高，不仅关系着整个监狱的建设，而且能顺应社会发展的趋势并满足监狱自身管理目标的实现。对于监狱财务管理的方式必须不断探索创新，保持监狱财务管理的高水平，实现经济效益的多样化。开展监狱财务管理首先要明确监狱财务管理概念，合理整理利用复杂多样的财务信息，设置长期有效的内部财务控制，对如何开展财务管理工作进行规范。

二、监狱财务管理的特殊性

普通企业财务管理注重实现经济效益的最大化，不同于普通企业，监狱财务管理的目标存在双重性。一方面监狱财务管理在社会效益方面追求最大化并以此为出发点；另一方面不再盲目地追求经济效益，进行适当的取舍。在实际开展监狱财务管理的过程中一定要充分考虑监狱财务管理的双重性，不能单纯过分的追求监狱的经济效益，要充分考虑到社会效益的制约特点。

在监狱财务管理的组织形式上存在一定的特殊性，监狱存在的意义主要在于为服刑人员提供一定的劳动改造，所以服刑人员是监狱主要的劳动力，在监狱系统内必须体现出国家的意志，实质上监狱属于一类特殊企业，在经济性质和法律性质之间进行一定的融合。

在监狱财务管理的过程中具有很大程度的政策扶持，监狱所具有的特殊社会地位对监狱系统内企业的性质进行定位，必须是完全国有的，所以国家在税收优惠政策上对监狱提供了很大范围及程度的优惠，特别是一些在产权上完全属于监狱的企业。给予了增值税、营业税先征后退政策，并执行企业所得税、城镇土地使用税免税政策等。

三、我国目前监狱财务管理中存在的问题

（一）由于监狱经费不足产生的经营性困难

在监狱事业中社会责任的比重明显高于经济责任，监狱工作的中心任务是教育改造罪犯，所以在进行监狱体制的改革的过程中，需要国家财政部门对其经费给予一定的支持，将监狱履行职能所需经费纳入财政预算予以全额保障，并根据监狱职能调整、政策性增支等情况变化，建立监狱经费正常增长的财政保障机制。但是要强调的是“全额保障”制度并不是说国家财政部门要承担监狱经费的全部，只是在“监企分离、收支分开”的基础上，设置了一定的范围和标准。在监狱体制改革的过程中，由于历史遗留问题的影响，国家财政拨款的经费远远满足不了监狱实际所需经费，所以短期内监狱经费方面还存在一定的缺口，在监狱财务管理中产生了很大程度的负担。

（二）监狱会计基础核算的水平不均衡

目前监狱财务管理的过程中，在会计基础核算方面还存在很多的问题，监狱财务会计人员对不断丰富的财务软件不能进行熟练的操作，会计电算化管理还存在一定的漏洞。会计基础核算上出现问题的主要原因由于一些历史因素的影响作用造成，加上受到计划经济体制的影响，监狱财务制度存在一定的局限性，监狱会计人员常规工作的方式都是手工记账，对现代财务管理工具的利用不充分，应对不了监狱体制改革下不断产生的新问题，对监狱财务管理进展也产生了一定的阻碍。

（三）监狱财务预算中成本效益不突出

在监狱财务管理中预算也是重要的问题之一，在监狱财务预算的编制中对成本效益的观念不明显，对财务预算整个执行过程没有进行及时有效的监控。这一问题一直存在于监狱财务管理的工作中，对监狱成本控制的忽视导致在监狱存在一定程度的资源浪费，产生这一问题主要是由于受到原有管理体制的影响，在国家权力机关的范围内把重心全部放在社会效益方面，另外国家财政部门所提供的预算导向并不合理，处理预算结余的方式是直接上缴，并没有进行滚动结转的方式，从而产生监狱成本管理的基础力量缺失，实际管理中只是一味的对预算资金进行消除。在监狱财务预算具体执行的过程中没有建立相应的监控机制，对日常的资金使用控制不彻底。

四、加强我国监狱财务管理的措施

（一）加强编制监狱财务预算

对监狱系统中财务管理工作效率的提升，必须在实际工作开展之前进行充分的准备，也就是需要加强监狱预算管理工作。监狱财务管理预算工作的开展要结合监狱发展的实际状况，编制更符合监狱发展要求的预算，保证所编制预算的实用性，有序进行监狱的日常监督管理工作，充分发挥出预算工作的价值。具体来说保证合理的预算要从以下几个角度出发：第一，对监狱历史的发展状况进行了解，以此深入分析监狱财务预算历年的进展状况，结合监狱财务实际的运行的状况，找出监狱财务预算中存在的问题，借鉴历史的发展经验，对监狱财务预算编制能力进行提升。第二，充分考虑监狱当前的状况，在具体的工作任务及相应的财务目标上进行更加细致的划分，另外要注意财政政策带来的影响。第三，合理发挥上级的行政力量，深入理解上级精神，合理有效的利用上级具备的行政力量，不断减缓实际财务预算工作中存在的障碍。

另外，编制监狱财务管理预算方式可以是复式的，具体来说是对监狱经费进行分类，主要依据不同经费支出的性质，监狱财务管理人员对收支情况的对比表进行编制，充分考虑监狱实际的情况，在此基础上设置需要的监狱预算收入，基本要求是保证资金收支的相对稳定。

对监狱财务管理工作正常开展的保证必须建立合理有效的财务预算，这对监狱在利用资金方面能降低很大一部分的损失，所以必须重视监狱财务管理工作中的预算内容。

（二）加强控制监狱财务管理

对监狱财务管理进行控制能提升监狱财务管理的水平，具体来说可以从以下几个方面出发：第一，对监狱财务活动程序进行优化，配备一定的审核人员，严格控制监狱财务活动的每一程序，并在资金支出时参考这些内容，对监狱财务资金的安排上采取统筹的方式，另外对监狱财务管理工作每一程序的进展情况进行分析，不断提高资金支出的要求。第二，在监狱财务管理工作中开展一定的预防工作，对监狱实际运转过程中可能出现的问题进行全方位的评估，利用事前预防和事后弥补两种方式相结合，不断提高工作效率。另外对于监狱财务资料，比如说凭证，设置专业的财务人员进行分类管理，对于财务管理工作的职责要求落实到监狱每一工作人员身上，设置一定的激励制度、奖惩制度，保持员工的工作效率。第三，在监狱中建立有效的内部审计机构，对监狱系统中存在的内控制度进行细致的分析评估，保证监督工作，做好事前控制，避免监狱监管部门工作上的疏忽导致本可以避免的问题产生。

（三）落实监狱系统内部会计控制的基础

落实监狱系统内部会计控制的基础也是提升监狱财务管理水平的方法，首先要对监狱财务管理制度和监狱会计控制基础进行优化，在实际工作中严格执行标准，从源头上避免监狱财务管理中可能存在的道德风险。

实践监狱系统内部会计的控制工作过程中产生了很多复杂问题，具体控制的内容有：不同工程项目、监狱货币资金、采购和付款工作、监狱实物资产、销售和收款工作等，在实际控制的过程中监狱要结合自身发展的实际情况，在监狱财务部门内部设置内部会计控制工作的统一标准规范，并在监狱设置科学合理的内部控制制度。

在完善制度标准的基础上还需要在实践工作中不断反思，总结经验，对实际发展过程中存在的问题找出有效的解决办法，随之对后期监狱内部会计工作进行控制，关注工作的关键环节和薄弱环节。比如说控制监狱的成本费用、控制外揽加工合同的签订、保证监狱应收账款的回收、严格控制监狱对外工程的招标等，针对不同环节的问题设置匹配度高的内部控制管理制度，保证整个监狱系统的稳定运转。