浙江泰隆商业银行 卢绍江

近些年，随着市场金融环境的不断变化，加上电子信息技术的广泛应用，我国银行业金融案件的频发，使得银行会计内控管理面临着越来越大的挑战。银行财务会计内控制度的不完善以及内控管理力度不够，使得银行金融案件增加，银行经济效益锐减。因此，在当下的金融环境中，加强跟完善银行财务会计内控体系的建立健全，是我国商业银行活动顺利开展的有效保证，也是目前银行深入我国市场经济改革环境中的一个需求。

一、我国目前商业银行财务会计内控管理当中的问题

（一）银行财务风险意识淡薄

我国目前有的商业银行财务人员，财务风险意识比较淡薄，没有意识到财务会计内控管理制度的作用与重要性，许多银行只是一味地追求业务扩张，专注业务带来的经济效益，而忽略了财务风险控制。一些银行由于缺乏完善的财务风险管理制度，因而对银行存在的风险隐患难以识别，在银行出现信贷风险、利率风险、操作风险、策略风险时无法规避或者降低，导致不少金融案件发生。

（二）银行财务管理人员素质偏低

商业银行当中的财务会计部门是银行业务经营的关键部门，然而由于我国目前许多银行缺乏对会计人员的业务培训、技能考核等，会计人员应该掌握会计、投资、理财、金融、市场、营销等相关知识都不能全面掌握跟灵活应用，使的财务会计人员素质不高。在一些银行会计人员中，能够熟悉和精通银行各项业务、熟练使用计算机办公软件，通晓法律知识条例条规的人员也比较稀缺，更有一些会计人员对法律法规的不了解，甚至忽视，其中会计人员篡改账目、弄假账等情况都为我国银行金融事件的发生埋下了隐患。

（三）会计内控体制不健全

会计内控体制的不健全，在许多商业银行中都会存在。日常内控管理中缺乏分析、预测，监督机制，造成整个内控管理中出现的问题不能被有效识别，由于会计人员一些不正确的操作情况，篡改账目、弄虚作假情况不能被及时发现，引得金融大案频发。内部审计是内控管理的重要组成部分，一些银行的内部审计监督并没有发挥其作用，审计面过窄，审计不到位，使得内控工作中发现了问题也得不到及时纠正。

（四）制度误导逆向激励

不合理的激励制度会导致逆向激励，也会对银行财务会计人员的思想道德方面产生一定影响。我国市场经济的不断发展，银行与银行之间也存在激烈的竞争。目前我国的许多银行都存在一定程度上，追求利益最大化的倾向，不少银行认为市场营销跟企业的利益息息相关，因而忽视了内控管理。使得企业从上到下，都有着规模化的指标跟任务，员工为了任务，追求业绩，可能会进行违规操作，这些违规操作往往会造成严重的后果，而这些不利的管理机制很大程度上也会损害银行的声誉。

（五）互联网安全缺乏一定技术支持

随着第四次科技革命的到来，互联网已经广泛运用到了人们的日常生活中，同时也运用到了金融业务上。互联网信息技术极大提高了银行工作人员的工作效率，但同时电子商务信息技术的迅速发展，存在的网络漏洞、网络安全安全也影响着银行的财务内控管理。由于银行电子信息化系统依然缺乏一定的安全防伪措施，当保密数据、会计档案信息出现泄漏等情况，就会造成犯罪分子盗取金融信息，侵吞巨额资产的金融案件。

（六）银行内部财务管理部门权限不清

一些银行内部机构所设立的部门比较多，财务会计部门、审计部门、财务风险管理部门等财务部门会计工作中的职责不明，这样就容易引发重大财务失误问题，比如发生的问题得不到及时上报，容易引发金融案件；一些银行财务会计人员担任多职，没有时间跟精力进行财务内控，这些都会对计工作产生不利影响。

二、财务会计内控管理的优化措施

（一）建立健全银行财务会计内控体系

首先应该健全内控管理机构。成立综合管理部门，全力协调各部门内控管理、监督、业务核算等业务的有效开展，建立财务会计内部管理制度，强化预算控制、明确职责管理制度，加强对银行内部法人的内部控制管理。银行可以对重要岗位实行定期轮岗，一年换一次，或者两年换一次，银行要求财务会计人员将各种项目交接完整、正确，还应该让他们接受离岗审查，及时发现会计管理当中存在的问题。而所有支行网点会计直接对会计部负责，确保会计工作的独立性，保证其监督、监管力度，确保银行经营活动的顺利展开。加强银行财务会计的风险意识，适当的对财务会计人员进行相关知识的培训，建立安全、有效的风险预警系统，提前识别跟规避银行财务风险，从而提高内控管理的效率。

（二）提高财务会计人员的素质

银行会计部门是银行业务经营的关键部门。银行领导部门要让员工充分认识到内控管理对于银行的作用，增强他们内控管理意识，同时加强对会计人员的业务培训、业务技能考核等等，让会计人员够熟悉跟精通银行各项业务、熟悉使用计算机办公软件等等。加强会计人员法律知识的培训，提高会计人员法律意识，减少篡改账目、弄虚作假的现象，减少或者降低金融案件发生。

（三）完善银行考核激励制度

建立科学准确的奖惩制度，银行应该根据各岗位所要求的业务知识水平跟复杂程度，制定岗位标准，同时还应该将会计内控管理工作纳入员工业绩考评任务之中，提高会计人员的工作积极性。第二是强化内控管理，对经营管理中出现的问题及时检查补缺，完善体系。会计部门应该严格按照内控管理标准来执行工作，对经营活动中出现的任何纰漏及时上报，及时改善，确保内控管理工作的有效性跟可持续性。第三是银行要构建一个积极、浓厚的文化氛围，培育会计人员养成主动按照规章制度来完成工作的习惯，同时要求银行所有工作人员必须尊重法律法规，关注财务人员切身利益，促使财务人员遵纪守法，增强整个企业的核心凝聚力，弥补整个银行在内控方面的一些缺陷，为我国社会主义市场经济的发展提供动力。

（四）加大互联网电子信息内控力度，提高会计内控的科技含量

首先银行监管体制要制定统一的关于电算化内控的指导建议，并要求各商业银行对这些意见进行补充跟完善，建立一套符合自身电算化系统的管理控制体系。其次还要加强电算化风险控制，及时发现电算化计算机系统的潜在风险，对其存在的不良信息进行处理，确保整个电算化的安全和准确。第三还需要建立科学、合理的电算化管理系统，各商业银行严格按照自身的操作系统完成业务，加强银行间的合作，共同创建一套科学、合理、完整的电算化体系。四是加强银行财务会计电算化的安全控制系统，保证电算化安全有效的为银行会计人员服务。

（五）建立内控风险防范体系

要严格执行银行机构业务往来、同业存款、银企对账、同城票据交换的账务核对工作，切实加强柜员权限卡管理，提高员工对权限卡的认知力，加强库存现金管理，保证现金的安全。各个银行网店还要加强对凭证的领用、出售管理，印章管理，还应该加强各部门重要物品的保管工作，重要物品要实行专人保管。严格建立内控风险防范体系，坚决纠正违反制度的现象。对于发现问题不上报者给予严肃处理。

（六）完善内控评价机制

首先会计内部控制应该建立一个有效的监督跟评价体系，建立、健全、完善、落实内部控制监管评价机制，将其跟银行各支行、网点的部门奖罚制度相结合，消除内部控制管理中出现的漏洞[4]。其次，要建立对外信息披露机制，提高内控的管理效率。同时，还应该落实内控问责制度，对于会计内控管理中出现重大事故的主要负责人实施严格问责，追求其责任，建立持续性的内控评价、考核机制，将内控评价和考核作为一项重要内容纳入商业银行的综合考评之中。

三、结束语

商业银行财务会计内控管理是银行稳健发展的前提。完善银行财务会计内控风险管理措施，建立健全财务会计内控管理体系和内控独立机制，是优化我国目前商业银行内控管理的重要举措，同时相关部门还应该加大检查力度，建立内控风险防范体系，为我国商业银行的发展营造一个良好的环境。笔者希望更多的专业人士能投入到该课题研究中，针对文中存在的不足，提出指正建议，为我国商业银行内控管理工作的顺利开展和社会主义市场经济的发展贡献自己的一份力量。

[1]王哲,张明.国有商业银行财务会计内控管理长效机制的几点思考[J].财经界（学术）,2010,（10）：193,195

[2]李鑫.加强商业银行财务会计内控管理的思索[J].才智,2015,（6）：5-5

[3]李萍.论商业银行财务会计内控管理中存在的问题与对策[J].学术,2015,（7）：78-80

[4]吴颖宏.加强商业银行内控制度建设防范财务风险[J].决策与信息（中旬刊）,2013,（9）：91