新泰（辽宁）置业发展有限公司沈阳分公司 李广

当前市场经济得到了快速的发展，市场在人们生产生活中的作用也显得越来越重要，企业要想获得最大的利益收入就要努力的提高销售方面的工作业绩，然而在日益激烈的市场竞争中，销售方面的工作业绩不能及时有效地得到提高。那么，在企业获得最大利益的另外一条途径显得愈发重要，也就是降低生产的成本。

在降低成本的过程中，可以利用强化税务管理方面的筹划来提高企业在经济上的收益，本文对税务的筹划工作在企业对会计处理中的作用进行深入的分析和探讨。

一、税务筹划工作的含义

税务的筹划指的是在国家相关政策允许的范围内，结合税收方面的法律法规，在进行税务筹款之前合理的对筹划方面的投资、经营等方面的经济活动进行充分的准备工作，使得税收得到很大的节约，使企业的作用得到充分的发挥。企业的经济业务具有多样化和复杂化的特点，一些企业有很多会计方面的处理方法，例如企业的固定资产中存在的折旧方法、对所保存货物的计算价格方法等，对不同的会计不同的处理方法进行筛选，一般情况下都会在一定的范围内对企业应当缴纳的税款所得到的金额产生不同程度的影响。因此，企业要结合国家所得税方面的法律，选择适当的处理方法，有效地减少企业所得税方面的税款，使税收方面的利益达到最大化。

二、税务筹款应用于企业会计的处理过程应当注意的事项

(一)坚持经济实效方面的原则

企业的目的是追求利益的最大化，在合法的范围之内，使企业的经济效益达到最大化是企业最基本的工作原则。在企业的税收义务筹划的过程之中，付出多种多样的生产成本是必要的选择，所以在税务筹划的实践过程中，需要把预期的生产成本以及预期的收入两者进行对比，选取能够带来更多收益的方式，有效地减少企业在税务筹划过程中的损耗，提高企业在经营过程中的利润率，既简单又具有很大的可行性，既经济又有效，只有对税务进行相关的筹备和谋划才具有相关的可行性，才能为企业的发展创造更多的价值。

(二)合法性的工作原则

对一个企业来说，利用多种方法和途径对税收方面进行筹款的主要目的是降低在税款上的支出，便于企业获得最大的经济效益。例如控制一定量税收，利用最新的税收政策，选取比较合理的缴纳税款的工作方案，在合法的范围之内进行相关的操作，不能任意的对利润进行调整，要符合国家相关的法律法规，选择合法的手段使缴纳的税务达到最低。

(三)把握全局观念看问题

企业在筹备缴纳税收方面的计划时，要以全局的眼光观看问题，认真的对全局进行分析，制定比较合理的方法和策略。整体来说，企业筹划税收是为了获得更多的利益，维护企业自身发展的利益。所以，企业对自身进行税收筹划的过程中，要结合企业自身运营发展的现状，充分的利用相关的经济政策。对各种各样有利或者有害因素进行深入的分析，把握整体的观念，制定出一个符合企业发展利益的方案。

三、税收筹划在企业进行会计处理中的实用性

(一)在选择投资核算方法中的使用

经过长时期的发展，目前企业的投资筹划主要有两种选择，第一种就是成本法，另外一种是权益法。通常，投资在实际生活中的占有比重在25%-50%左右，对企业的经营管理产生了非常大的影响，如果比重低于或者高于正常值，可以采用权益法对此进行解决，这种情况下，企业没有办法逃避缴纳企业应得的所得税税税款。但是投资企业所能控制或者拥有的所有股权对投资企业的经营决策难于产生很大的影响，所以要选择成本法对其进行处理，可以有效地减少其应当缴纳的企业所得税款或者延迟缴纳应当缴纳的企业所得税。

(二)在选择收入结算方式中的作用

企业对产品进行销售的过程中，有很多种结算方式可供选择，企业在确认收入的过程中也会有很多种选择方法。此外，在缴纳税款的月份设置上也会有很大的不同。我国的税收法规定，企业对税收收入进行确认的过程中要结合所接收到的具体货款数目来确定，如果在对货物进行销售的过程中利用所委托的银行对其进行相关的操作，在完成相关办理手续时，发送货物的时间按照企业得到收入的时间来计算；如果选择的方式是分期付款或者赊账方式，收入的时间则按照合同规定的时间进行计算，收款的时间按照企业得到收入的时间进行计算。若选择的方式是订货销售或者分时期的预先销售，货物进行交付的时间久按照确认收入的时间进行计算。这样，不同的销售方式就会有不同的计算方法来确定，有效地保证了税收的合理性，有利于企业延缓税所得税的税收，保证企业获得最大的收益。

(三)选择存货计价方式上的作用

目前，我国会计方面的准则规定了多种存货计价的基本方法，主要有以下几种：毛利率计价法、先进后出的计价法、个别的计价方法等。企业要对各种方法进行深入的分析，选择一种对企业有利的、符合企业发展需要的方法对企业的税务筹款进行筹备和计划。通常情况下，在市场上货物价格不断降低的前提之下，企业一般都是采用先进后出的计价方法，这种方法与其他的计价相比较在对期末所存货物的成本上比较低。在这一过程中增加了本期存货的成本，如此看来，本期应当缴纳的税款就会得到相应的降低。当今社会，企业存有的流动资金比较少，对企业发展产生了非常不利的影响。所以，延缓本期所要缴纳的税款相当于在国家中获得一笔没有利息的贷款，有利于企业在本期获得足够可用的资金，使企业获得更高的经济利益。

(四)费用列支选择中的作用

在税务筹划的过程中，要按照我国税法的规定对本期的费用进行预期的估算，对于本期所消耗的费用尽可能的列举出来，对有可能引起的损失进行估计预算，以合法的方式延缓或者减少应当缴纳的企业所得税。具体的方法如下：一是对可能造成损失的进行适当的预测和估算，采用预先提取的方式及时有效地把其加入到账目中，在法律允许的范围之内把限额以内的部分资金充分的列举提取出来。二是对已经产生的损毁或者坏账中合理的一部分列举为部分的费用；三是尽可能的减少成本的费用摊销的日期，延缓缴纳税款的时间，达到节约缴纳税款的目的。

(五)摊销和折旧方法选择中的作用

对递延的资产进行摊销，对固定的资产进行折旧以及对无形的资产进行摊销都是在纳税之前就需要扣除的部分项目。如果收入比较固定，并且摊销的金额以及折旧的金额比较多在整体中所占有的比例非常大的时候，企业需要缴纳企业所得税款就比较少。如果一些企业的总资产未明确的说明其是折旧的年限或者摊销的日期，就可以使用时间比较段的年限，实现计算提取折旧的固定资产的最终目的。使用这样的方法，利用资产在时间中具有利用价值特征和属性，增加前期的折旧金额，把必须缴纳的税款拖延到工作后期，达到节约缴纳税款的目的。

(六)对盈亏的抵消和补充进行筹划

对于盈亏的抵消和补充指的是企业可以某一年的盈利余额对上一年的亏损进行抵消。通过这种方法降低年终应当缴纳的企业所得税，只有当年企业在经营中确实出现了亏损的现象才能对这一方法加以利用。这一方法的使用主要包括以下几个方面:

首先，对出现经营亏损的企业通过兼并或收购的方式对其进行处理。我国税务方面的法律明确的规定一旦企业经营中出现严重的亏损继而导致兼并或者被其他企业收购，在这一过程发生之前没有对亏损的金额进行弥补的前提之下，那么要求弥补的金额就需要在一定的时期内由对其进行兼并或者收购的企业对其进行弥补。

其次，在延迟所要列举支出费用的过程中，如果企业有很多出现问题的账目，不需要将他们计算到坏账中，采用有效地的方法对其进行相关的处理，延缓交纳广告等能够进行控制的费用。

四、结束语

总体说来，经济的全球化进程不可逆转，经济在日常生活中发挥着越来越重要的作用，企业在市场经济的发展过程中将面临者更大的机遇和挑战，要想实现企业又好又快的发展，企业就要提升自身的创新能力，提高其在市场中的竞争力，并且需要企业结合自身经营发展的状况，认真的对税务方面的工作进行筹备和策划，从而达到减少企业生产的成本的目的，实现企业朝着更快、更好的方向发展，在激烈的市场竞争中占据着不可动摇的地位，也可以为我国市场经济的发展带来更加积极的影响。

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[3] 任玉红.税务筹划在企业会计处理中的应用[J].中外企业家,2013,23:84-85