事业单位内部控制有效性提升的策略分析

2015-03-19招远市社会保险服务中心马忠英

财经界(学术版) 2015年11期

招远市社会保险服务中心马忠英

事业单位内部控制有效性提升的策略分析

招远市社会保险服务中心马忠英

事业单位内部控制有效性的影响因素多种多样，提高事业单位内部控制有效性必须构建完善的内部控制管理体系。本文首先概述了事业单位内部控制及有效性涵义，进而重点在内部控制环境、风险评估、控制活动、评价监督以及信息沟通等有效性影响因素方面，系统的论述了完善事业单位内部控制管理的具体实施策略。

事业单位内部控制有效性

有效的内部控制管理是提高事业单位运行效率，确保事业单位职能发挥的关键，对于事业单位管理目标的实现也有着直接的影响。然而内部控制有效性的影响因素多种多样，一些事业单位由于内部控制设计、执行以及保障管理等方面措施不到位，造成了内部控制有效性不高，没有真正发挥规范事业单位管理的作用。完善事业单位内部控制管理体系，提高事业单位内部控制有效性，已经成为事业单位管理工作的重要内容，这也是优化和改进事业单位管理体系的重要工作。

一、内部控制有效性涵义

事业单位内部控制管理主要是指为了确保事业单位控制管理目标的实现，通过建立相应的管理制度，采取内部控制措施以及执行程序，对事业单位经济活动等进行的管控，事业单位内部控制管理的内容较为广泛，涵盖了事业单位的预算结余控制、收支控制、资金控制、固定资产与无形资产控制、政府采购控制、项目建设控制、合同控制、财务管理信息化控制以及内部审计控制等一系列的内容。内部控制的有效性则主要是指为了确保事业单位内部控制管理能够真正取得规范约束事业单位管理效果而针对影响因素而采取的相应管理措施。其中，重点是针对事业单位的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部审计监督等方面采取的控制管理措施。

二、事业单位内部控制环境的优化

(一)塑造良好的内部控制管理文化氛围

作为事业单位，首先负责人应该充分的认识到内部控制的重要性，注重营造良好的内部控制氛围，转变事业单位的管理理念，在单位内部加强文化制度建设，树立风险意识，提高事业单位团队的协作能力。同时，应该加强对内部控制管理相关理论知识的学习，增强对内部控制理解掌握与使用的能力。

(二)优化事业单位内部的组织结构

合理的设置事业单位的内部组织结构，是提高内部控制管理效能，确保事业单位内部控制有效实施的关键因素。对于组织结构的调整，重点要对事业单位内部不同分管领导以及部门之间的横向沟通交流，通过横向沟通形成互相牵制管理的模式。

(三)加强人力资源的管理

人力资源管理也是内部控制管理工作的重要内容，人力资源管理重点是加强对员工的培训，确保知识体系以及业务能力能够满足工作岗位需要，并不断拓展综合素质。同时，还需要进一步的完善事业单位的内部激励机制，提高员工业务工作的积极性。

三、强化风险评估管理

(一)合理设定内部控制目标

开展风险评估管理，必须明确事业单位内部控制目标，对于事业单位而言，内部控制目标无非是转变工作作风，提高工作效率，提高资产有效利用，同时确保事业单位法定职责以及社会公共服务职能的有效履行。

(二)风险评估的实施

风险评估主要是指事业单位内部的风险识别、分析。风险识别重点是对可能引起事业单位利益损失、异常经济活动、日常业务活动紊乱等因素的识别；风险分析则主要是通过采用定性与定量相结合的方法，对事业单位风险类型、严重程度、重要性等进行的分级排序，指导风险控制工作的开展。

(三)风险应对

对于事业单位的风险应对，则主要是在掌握了风险的成因及其严重程度以后，有针对性的采取风险降低、风险规避、风险承受以及风险分担等对事业单位的风险问题进行的控制管理。

四、完善事业单位的内部控制活动

(一)内部控制管理制度建设

内部控制管理制度建设是对内部控制活动实施的指导，也是内部控制活动实施的首要环节。在事业单位岗位管理方面的内部控制制度主要是落实不相容岗位分离制度、岗位归口管理制度、权责对等制度等制度。此外，还具体包括了行为规范制度、重大风险预警制度、内部控制考核评价制度、授权审批控制制度、集体决策机制等相关的制度建设。

(二)业务层面内部控制活动的实施

对于事业单位业务层面的内部控制活动，重点是要以预算管理作为基础，以资金的控制管理作为核心。在预算业务控制上，强化预算控制力，规范预算的编制、实施、调整以及评价监督；对于收支业务，重点是加强收支的规范化管理，对于收入完善收入分析、对账管理以及票据管理制度，对于支出重点审核审批，严格按照开支范围以及标准进行支出管理；对于采购业务，严格按照预算计划以及采购计划实施采购，并确保招投标活动过程的合法规范；对于资产控制，要确保事业单位资产的配置、使用、评估、清查、处置、产权登记以及评估监督等流程的规范合理；合同控制则主要是确保合同合法合理，对订立履行、合同变更以及合同终止等内容进行明确的规定。

五、畅通内部控制信息沟通渠道

(一)信息的公开化

现阶段社会公众对于事业单位的财务管理以及履职情况的披露程度要求越来越高，因此，事业单位在管理中应该适当积极主动的做到信息公开，按照相关规定，明确信息公开内容、范围以及公开方式，接受外部监督。

(二)在内部建立多元化的沟通渠道

在纵向的信息沟通方面，可以通过建立内部报告的形式实现信息的上传下达，确保管理层准确的掌握单位运营状况、财务状况以及资金使用等；对于横向沟通重点是确保信息在内部部门与岗位之间的传递反馈机制。

(三)加强信息化建设

提高信息化建设水平可以有效地提高信息沟通效率，控制信息失真问题的发生，因此可以借助于信息化的管理系统，建设内部的数据平台以及数据库，丰富信息上传、汇总、分析以及反馈功能，构建便捷的信息沟通渠道。

六、加大内部控制监督力度

在内部监督方面，重点是采取内部审计监督的形式，通过对事业单位的内部控制制度体系是否健全、费用收支是否符合标准、财政专项资金使用是否规范、资产资金是否安全完整、款项票据是否真实、采购招投标等是否合理等方面的审计监督，确保事业单位各项活动的规范，进而增强内部控制的有效性。在外部监督方面，则主要是积极配合财政部门、审计部门、纪检监察部门等对事业单位内部控制建设实施所开展的监督管理。通过强化监督管理，及时总结事业单位内部控制管理中存在的问题，并采取措施进行及时纠正，确保内部控制管理活动运转的规范有序。