山西省地震局 郭慧敏

预算执行率就是政府为了有效的掌握计划的执行效率，于计划执行前，先把计划核定的经费按照季度或是月份分配预定的执行数，在计划的执行中，计算出经费的实际核销数、计划的结余数和应付而尚未付款数目的总合计值与按照季度或是月份分配的累计数值的百分比，比值越高，说明计划的执行率越好，反之，则计划执行率差。预算执行率是事业单位预算执行情况的重要考核指标，对于节约财政支出，避免不必要的资源浪费有着重要的作用，然而，不少单位由于预算体系不健全，编制预算的方法过于简单，预算下达率等诸多问题，而使得单位的预算执行率低下，造成单位资源的闲置或是浪费问题。

一、财政预算执行率不高的原因分析

(一)预算体系不够健全完善

我国事业单位在预算分配方面仍是一种粗放型的形式，而在支出以及监督方面又没有形成完善的激励和监督机制。某些单位中虽然制定了相应的监督措施，但在预算执行的过程中也没有全面、严格的贯彻，致使预算执行力度的低下。而有些单位尚未建立有效的激励以及奖罚的制度，绩效考核作为财政预算管理的重要内容，对于调动职工的工作热情，提高职工的工作效率有着重要的影响作用，只有将预算执行的状况与职工的绩效评价、薪资相联系，才能真正发挥出预算管理的作用。

(二)预算编制方法有待改进

预算编制是预算管理环节中尤需严谨、细致的环节，但在实际的工作中，不少单位在预算编制上往往准备工作不够充分，编制方法也过于简单。造成这种问题的原因，一方面是由于很多单位尚未建立有效的预算编制流程，在进行预算编制工作时，编制人员的个人经验以及理解影响过大，这就使得预算的编制存在着一定的随意性，难以形成统一的编制标准。此外，很多单位的编制预算太过仓促，时间不够充裕，这就很难充分验证、核实预算项目中的各项指标是否准确、合理，预算编制的可实施性也就无法保证，可信度也随之降低。在这种情况下，编制阶段的预算质量很难得到保证，进而影响到后期预算的执行率。

(三)预算下达率偏低

由于受当下财政制度的影响，本级超收、上级的转移支付在一定程度上都难以进行确定，因而，事业单位通常会采取紧缩的方式来分配单位年末岁初时期的预算，待当年财力转好时，再依据具体情况增加各部门、单位的预算资金。然而，在将预算资金进行下达时，并不是年初时就一次性的将全部预算资金分配给各部门、单位，而要经过多次各级预算经费的预留后，才能下达给有关部门和单位。这就使得预算具有较大的随意性，预算资金的批准缺乏刚性约束条件，同时，在预算执行的过程中，事业单位不得不在预算追加上投入相当大的精力，致使对于预算资金中一些临时追加的预算没有进行很好的监督。

(四)预算执行力度不强

部分单位对预算管理中的预算执行环节的重要性认识还不够充分，这就使得在实际的预算执行过程中经常出现挪用、转移专项资金以及滞留上缴收入等违法现象，此外，一些单位尚未建立科学的预算执行机制，预算执行也就无法发挥出其作用。而依据预算管理的相关规定，预算经批准后，各责任部门、单位等应进行严格的贯彻执行，不经相关部门批准，严禁随意的变动和修改。但在实际的单位日常财务支出过程中，经常会出现预算内的资金与预算外的资金不相符合，随意调整预算，实际的预算执行严重偏离预算规定等现象，这就使得预算执行的相关基础数据的获取不够准确，预算执行力度的低下一定程度上助长了腐败风气的滋生，同时也严重影响了事业单位预算执行率的快速提升。

(五)部门间的沟通存在问题

业务部门或是项目单位具有专项项目经费的使用权，而财务部门则负责跟进预算的执行，部门间的沟通不到位，就会使得业务部门对项目资金的进展情况无法及时掌握，而财务部门又对项目的进展没有全面的了解，无法按照项目的预算进行项目进度以及资金使用的及时调整。针对项目的具体安排财务部门以及项目单位没有进行有效的沟通、协调，就可能会导致项目内容的重复问题，投入的项目资金过于分散，进而使得预算的执行率不高。各部门对项目经费都有一定的使用权，预算执行的过程中，预算超支，自行调整、修改预算支出的现象时常发生，有些项目没有按照编制预算去执行，在项目验收阶段才开始调帐，不仅增加了财务部门的工作任务，同时还使得财务数据的真实可靠性受到影响，各方面工作的开展都处于一种被动的状态。

二、提高财政预算执行率的相关措施

(一)提高预算执行重要性的认识

预算执行作为预算管理的重要环节，事业单位的领导层应充分认识到预算执行工作的重要性，预算执行对部门、单位的财政管理以及公共服务水平有着重要的影响作用，同时其还是国家方针政策实施的基础保障，具有十分重大的社会、政治、经济意义。这就要求事业单位应安排好编制预算的时间，并加强预算执行各责任部门间的沟通，切实提高预算管理的水平，突出预算执行工作的重要地位，并认真贯彻落实预算执行工作。

(二)改进预算编制的方法

预算编制是一项繁琐严谨的工作，因而，其要求编制时间的足够充裕，以确保预算的编制能够充分结合单位的整体目标以及具体情况来展开，使预算具有真实性、可实施性、有效性。传统的预算编制方法在具体的预算编制工作中愈发凸显出其弊端，而预算编制的合理与否又对预算执行率有着最直接的影响，因而，改进预算的编制方法已经迫在眉睫。

(1)在编制预算时，应依据统一筹划、全面兼顾、重点突出的原则，在综合考虑单位的经营收入以及国家的预算拨出的前提下，制定合理的预算支出，对预算编制的具体流程进行科学的安排，将预算编制公开化、透明化，以确保预算的制定既具有可实施性又与单位的实际情况和未来发展相适应。

(2)在进行预算的编制时应将预算的编制内容细分化，并缩减预算资金的分配次数，直接将预算资金分配给相关的项目以及部门。

(3)在进行预算资金的分配时，应改变过去“大锅饭”的分配方式，突出专项项目的预算资金地位，只有对传统的专项项目的预算分配方式进行改革，才能实现事业单位的特定预算目标。

(三)加强单位部门间的沟通

预算的执行需要单位各部门间的相互配合，财务部门支出进度的跟进，离不开业务部门的支持，财务部门应定期组织项目人员说明项目的进行状况，要求项目组加快研究项目的速度，并依据项目实施过程中的合同、发票、验收文件等将款项及时结清。为了进一步提高预算执行率，业务部门还可委派专人负责和财务部门间的沟通工作，例如，政府采购、财务报销、资产管理等，这样就能够更好的了解财务的运行过程，并提高业务部门以及财务部门的工作效率，促使项目预算的贯彻执行。

(四)建立健全预算的考核监督体系

预算执行的考核、监督作为预算管理的重要组成部分，其对预算执行率的提高有着重要的积极作用。对预算执行的监督管理不仅包括预算资金具体的配置、使用情况，还包括预算资金在使用过程中产生的效益。因而，事业单位可以成立相应的监督部门，以有效的监督预算的执行状况，确保编制的预算得到很好的贯彻执行，同时，还应建立相应的监督考核以及激励制度，将预算执行的情况与职工的工资相关联，按照各部门的预算执行情况及其相应的考核制度，对各责任部门以及职工进行绩效考核，以激发职工的工作热情。另外，加强预算执行的审计监督也是十分必要的，审计部门除需进行预算执行过程中的审计外，还应对预算工作的始终进行全面的监督，并公开审计的结果，充分发挥出社会群体的监督作用。

三、结束语

预算执行率对于提高事业单位资金利用的合理性，避免资源浪费发挥着重要的作用，不少事业单位尚未建立完善的预算编制体系，预算编制的方法也不够科学，预算资金的下达过于缓慢，部门间沟通欠缺这些问题的出现都导致了预算执行率的低下，为此，事业单位应充分认识到预算执行的重要性，同时改善预算编制方法，并建立完善的预算执行监督考核体系，加强部门间的沟通合作，从而切实提高单位的预算执行率，发挥出预算执行的作用，促进事业单位更好的发展。

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