浙江省立同德医院 朱磊

目前，在医疗卫生事业快速发展的现阶段，各类基础设施、专业医疗仪器设备、有效医疗药物等等需要得到大量的资金投入，这就会明显影响到各医院的资金流动平衡和收支结余情况。预算是一个单位年度工作的起点，它可以统筹整一年度的工作安排，因而医院需要实行预算管理。这样不仅可以提高医院的财务管理能力，而且可以提高医院的核心竞争力和影响力。

一、医院预算管理的现状

医院预算管理是在《医院财务制度》下，根据医院发展计划和目标编制的年度财务收支计划，它包括了收入预算和支出预算。目前，预算管理思想得到了各预算单位的认同，医院预算管理正处在生命周期的成长期，但是在具体执行过程中，其管理模式还处于不断研究、调整和完善中。各医院以预算管理思想为指导方针，分阶段、分步骤地开展其具体工作。本院采取的编制模式为上下结合的零基预算编制方法，形成预算业务科室、预算职能部门、预算机构三级预算体系。

收入预算主要是结合整个医院相关的门诊急诊人次、出院人次、平均住院日、门诊住院均次费用及相关药品、材料用量编制出的整体医疗收入量，并根据各科室的实际情况下达其相应的业务指标。同时财政补助收入和科教项目收入需要结合具体的特殊项目，提交项目申请书，做出相关效益分析来申请收入资金并下达到各相关项目负责人。支出预算主要以二级职能科室作为资金归口，汇总医院发生的各项支出。例如，医院整体的人员经费由人事部门负责汇总，卫生材料费、药品费等相关专用材料由临床医学工程部及药房等部门共同汇总，日常公用经费由各对口职能部门各自汇总。汇总的支出预算数据统一由财务部门汇总分析后，报给医院的预算管理委员会；同时根据预算管理委员会的决定，财务部门制定年度支出预算并将额度下达到二级预算单位，最终安排三级预算业务科室的预算资金。

二、医院预算管理过程中存在的一些问题

（一）预算编制的准确度不高

医院预算编制需要采集大量的基础数据，如果对医院整体情况缺乏了解或了解得不够深入，那就难以预测出相对准确的数字。例如，门诊急诊人次、出院人次等的增加不仅依赖医护人员自身的执业水平，也依赖医院整体基础设施、设备等的容纳、使用水平。这就对相关预算工作人员提出了相当高的要求，要求他们对基建、医疗设备的情况有一个全面的了解，合理估计出业务收入的增长空间。

（二）医院预算管理体系不完善

医院预算管理主要通过财务部门的具体执行，由财务部门承担大部分的工作。这也往往容易导致预算过程中出现重财务指标，轻社会效益分析的倾向。正因为预算管理体系的不完善，基础的预算工作就容易与经营活动相偏离，欠缺了全盘性的考虑。

（三）预算执行过程缺乏动力

在预算编制过程结束后，相关参与人员往往会形成预算工作已经结束的错觉，从而容易忽略后续的监督、分析、考评工作。这主要是因为缺乏有效的考评、奖惩机制，导致预算执行过程缺乏有效的执行，没有发挥其应有的作用。

三、对医院预算管理存在问题的相关建议

（一）加强业务培训，提高人员专业素质，转变相关观念

首先，医院管理层与决策层对预算管理工作要有足够的重视，这样各部门会形成一个较好的协作机制；其次，医院预算管理需要多部门的协作，其效果的体现核心在于人员的综合素质。医院预算工作的启动基本在每年的年中，此时对各预算单位进行一次具体的业务培训是非常有必要的。在单位内部同时也可召开一次各职能部门参与的预算编制会议，使各部门人员意识到预算编制工作的重要性与严肃性。在全院工作人员的共同努力下，通过提前安排、缜密思考、深度分析，预算工作会得到更有效的完成。

（二）完善医院预算管理体系

医院预算管理工作开展过程中，需要预算编制部门、财务部门、预算监督部门和预算管理委员会共同努力，形成一个完善的管理体系。预算编制部门需要集合多方面的信息，综合分析处理后，报给财务部门，由财务部门操作具体的预算编制工作。财务部门形成一个预算草案后，应交由预算管理委员会进行讨论、研究和修改，最终完成定稿。接着，由预算监督部门监督各部门的具体执行情况，保证预算工作顺利进行。建立完善的医院预算管理体系，是保证医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”强有力的预算管理办法。

（三）增强对预算执行率的控制

1、预算执行的检查与监督

医院财务部门可以定期就相关预算执行情况向管理决策层进行报告，可以重点从基建项目、设备项目、人才培养项目、公共卫生项目等方面分析收支结余情况。在检查预算执行过程中，分析影响其执行进度的不利因素，有针对性地提出解决方法，从而降低预算执行偏差。预算监督部门具体可以进行季度检查、半年度检查和全年检查，保证检查的及时性和监督的有效性。

2、信息化介入预算管理

医院的信息系统是医院整体运转协作的桥梁与纽带，通过信息化的建设可以有效改进预算管理工作。在科研经费和项目经费使用过程中引入科研经费系统或项目经费系统，通过会计核算渠道，全面直观的可以看到科研和项目的预算、执行和结余状况。这样可以避免繁琐的手工统计，改变相关科研和项目信息反馈的滞后性，实现动态预算管理。

3、对预算执行率指标的考核与奖惩

成立绩效考评小组，分部门、科室、业务小组对预算执行情况进行考评。主要可以通过财务指标的定量分析，将其与签订的预算指标进行比较，同时结合相关非财务指标进行综合分析。将以此得到的结果作为医院各科室、各成员奖惩的重要依据，督促其提高预算执行率。这样不仅可以提高医院各科室预算执行的动力，也可以提高医院整体的预算管理水平。

[1]卫生部规划财务司.医院财务与会计实务[M].北京：企业管理出版社，2012

[2]郭媚妍.浅析如何做好新形势下的医院预算工作[J].财经界（学术版），2014

[3]沈琴.浅谈新会计制度下医院预算管理[J].财经界（学术版），2014