江西财经大学 祝文琪

一、引言

所谓财务重述是指，当历史财务报表中出现虚假性、误导性或者疏漏的信息后，再次发布公告进行修正补充的一种行为。根据统计2007年我国上市公司发布财务重述公告316份，到2013年却有868份，数量的倍增使得财务重述成为了相关监管机构和国内外学者们热议的主题。我们以财务重述为主题在知网上进行检索，得到2003到2014间年与财务重述相关的期刊、博硕士论文、会议论文、报纸类文献共257篇。我们对公司治理及外部环境与财务重述相关性的研究文献进行一个梳理，从中对现有文献的不足进行分析，对现有文献进行总结分析，并对未来监管财务重述提供政策建议。

二、财务重述影响因素相关文献回顾

(一)公司治理与财务重述

公司治理与财务重述的相关性实证研究的主要集中从董事会特征，审计委员会特征，CEO 和董事长两职合一的领导权结构，股权结构等几方面展开：一是董事会特征。独立性越高的董事会能够更好的监督管理层的日常经营活动。我国学者张俊瑞（2012）得出的结论是，董事会规模越大、董事会会议频率越高，发生财务重述的概率显著增加了。二是审计委员会。唐一丹（2012）有证据表明，企业发生财务重述的可能性会随着审计委员会独立性增加而降低。Abbott 等（2004）研究显示，审计委员会规模、会议频率以及委员会成员的专业水平都与财务重述负相关。但是Agrawal 等（2005）的研究并没有发现审计委员会的独立性与财务重述有联系；……