河北省石家庄市第一中学 范旭东

一、人力资源会计的产生及其学科属性

(一)人力资源会计的产生

人力资源会计，是会计学科中一个正在发展的新分支，它主要研究组织人力资源的成本与价值的计量和报告问题，为人力资源管理提供信息。它是会计学科发展的一个新领域，是人力资源管理学与会计学相互渗透形成的新型会计理论。

人力资源会计最早是由美国密执安大学的会计学家赫曼森(G．Hermanson）于1964年在《人力资源会计》中首次提出的。此后，美国会计学会（AAA）、政府会计师协会(GAA)及全国会计师协会(NAA)等组织长期致力于人力资源会计理论和方法的探讨。如今，通过一大批会计学者的坚持不懈的研究，人力资源会计已逐步建立起一套较完善的理论体系，特别是知识经济时代的到来，更为人力资源会计的推广创造了历史性的契机。

(二)人力资源会计的学科属性

关于人力资源会计学科属性，有两种观点，即人力资源管理会计观和人力资源财务会计观。

人力资源管理会计观的前提是：人力资源价值是计量的，并能在对外报表中得到体现；人力资源价值是管理方式的函数；人力资源管理的定量定性信息与企业经营决策密切相关。其主要内容有：人力资源预测与决策问题，人力资源职能及责任问题，人力资源控制问题，代理人学说及行为科学，并且提出以战略管理会计的方式研究人力资源会计。

人力资源财务会计观认为，人力资源应该作为无形资产的一部分，同商誉一样，是企业在知识、智能、技能等方面优于其他企业的、能为企业带来经济资源流入的资产。……