徐州市审计局 卢浩

内部控制是行政事业单位内部各种形式管理的总称，其目的主要是保证单位资产的安全和完整、保证单位业务的稳定和有序以及保证工作人员的工作准确和高效。从历史角度来说，我国的内部控制研究是随着审计事业的发展而发展起来的,可见内部控制与审计息息相关。通过多年的审计经验，笔者发现很多单位的问题屡改屡犯，究其原因其实是单位内控制度出了问题。

一、行政事业单位内部控制现状及存在的问题

提起内部控制，大多数是在企业实行，尤其是集团公司和跨国企业，为了加强管理、防范风险，企业不惜重金为自己量身打造健全的内部制度，由此也形成了特色企业文化，同时也提高了工作效率、扩大了经济利润。目前我国为了加强和规范行政事业单位的内部控制,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而,内部控制还未完善，根据审计结果发现，主要表现在以下几个方面：

(一)对内部控制的认识不全面

与企业相比,行政事业单位管理不如企业规范，内控制度的制定和执行不到位，使得这些单位的内部控制还局限于财政财务收支方面，对单位业务活动的控制力度不够，在授权审批、流程体系控制方面仍不够完善。

(二)预算控制有待提高

目前部门预算的编制主要是依据上年的财政收支规模，结合当年已发生的财政收支状况和对未发生的财政收支状况的预测，然后结合预算单位或者上级部门当年的特殊项目需求来进行编制的，这样的部门预算由于没有落实到具体的项目上，导致预算单位挤占、挪用项目资金的情况时有发生，也直接导致部门预算的控制力下降。……