郭志强

我国市场经济的不断发展和税收制度的日趋完善，税收筹划日益受到政府、企业和社会大众的广泛关注。税收筹划有利于企业提高综合竞争能力，实现个人利益最大化，最终达到国家的征税导向，提高国家税收收入。税收筹划有很多方法，该文主要通过纳税人、计税依据、税率、税收优惠政策四个方面研究税收筹划的方法。随着人们对税收筹划重视程度的提高，

税收筹划方法的研究具备了十分重要的现实意义。

随着市场经济的发展，我国加入WTO，企业间的竞争压力越来越大，同时国民收入水平的提高，越来越多的企业、个人成为纳税人，如何进行税收筹划，减轻税收负担，成为广泛关注和研究的问题。在我国现实社会经济活动中，存在不同的税种，不同的税种间也分为不同的项目，适用不同的法律规定，这些不同的法律规定为税收筹划创造了筹划空间。通过对税收法律规定的研究，结合纳税人的涉税业务，研究出最优的筹划方案，有利于实现纳税人自身利益最大化，同时更好地发挥国家税收的导向作用。

一、何为税收筹划

税收筹划由来已久，不同国家对于税收筹划的概念有不同的观点，我国学术界对于该概念亦有不同的看法，综合而言，税收筹划具体以下特点：合法性的要求是不违反国家的法律规定；事前筹划性的要求是在纳税义务发生前进行筹划；目的性的要求是少缴税款或者是推迟缴纳税款。税收筹划不同于偷税、欠税、骗税、逃税等税收违法行为，是符合国家规定和税收导向的合法行为。……