崔晓静

全球税收治理中的软法治理

崔晓静*

为应对和打击日益猖獗的国际逃避税行为,各国只有加强国家间税收行政合作,塑造和大力推进全球税收治理。然而,目前在全球税收治理中,难以形成系统全面的具有强制法律效力的硬法,并且现有的硬法也难以有效地规制逃避税行为。因此,以税收透明度和信息交换的国际标准为代表的软法治理开始被各国关注。软法治理以其特有的治理结构、方式、进程,在打击国际逃避税方面发挥了重要作用。同时,随着全球税收治理中各种软法规范的不断丰富发展以及广泛运用,软法规范也将逐渐“硬化”,最终发展成为国际习惯法乃至国际条约等国际硬法,从而更加有效地塑造和推进全球税收治理中的硬法治理。

硬法 软法 全球税收治理

引 言

2008年,一场突如其来的金融危机爆发,并以迅雷不及掩耳之势向全世界蔓延。许多发达国家财政遭受重创,税收收入不足,国库捉襟见肘,入不敷出,债台高筑,面临严峻的税收悬崖。不少发达国家认为金融危机的爆发除了金融监管体制本身存在的问题外,税源的大量流失也是一个重要原因。发达国家的一些纳税人将巨额财产转移至海外并利用离岸金融中心不透明的税制,致使这些离岸资产缺乏金融和税收监管,最终导致大量税源流失海外,造成了国内财政严重赤字的危急局面。这些在岸发达国家迫切需要离岸中心实行透明税制,并积极与在岸国展开税收信息交换合作,以此来提高其域外税收征管的能力,增加财政收入,打击滥用避税港的纳税居民。……