梁菁

全面预算是对企业在一年或一个特定期间内各项业务活动、财务状况及经营成果等方面的总体预测。为了实现企业既定的目标，预算通过有效的组织和协调企业的生产经营活动，对各部门子公司的财务及非财务资源进行分配、考核，控制。以期达成优化企业架构，体现领导层管理思想，实现企业整体的战略目标。在通货膨胀日趋严重的今天，有些企业因缺乏预算体系，无财务预警指标，已不堪重负陷入了财务困境，因此有效地进行全面预算管理，对于防范财务风险，提升企业价值有着重要的意义。近年来，它更是成为国际上通行的企业管理方法，在我国，亦有很多多元化经营企业集团把全面预算管理作为企业实现集团统一管理，增强总部对各子公司调控的一个手段和发展集团规模化管理的基础条件。通过预算纽带从而达到集团和子公司之间的统一的经营方针，然而在推动进程当中还有观念上的误区和盲区，有效合理性需待改进。

一、全面预算管理存在的问题

1.预算管理的全员参与意识不强。

全面预算需要全员和各二级部门及子公司在全过程中进行参与，它具有全面、全额、全员的特征。但在实际的集团企业中，当进行编制预算时，中高层领导重视程度不够，生产销售等基层业务部门参与意识不强；各部门认为预算的编制与分析等工作都是财务部门职责范围内的事，很容易成为财务部门自娱自乐的平台，或者出现为预算而预算的现象，进一步削弱了预算的科学性和权威性。

2.预算管理与绩效评价和薪酬不挂钩。

由于预算的执行情况对责任主体的绩效评价和薪酬均不挂钩，使预算的管理效率低下。预算如何落实到人，大多数单位预算指标考核只与集团领导收入挂钩，对一线员工薪酬影响不大，激励作用也不明显。

3.预算管理与集团战略适配性不强。

集团的战略不够明朗，核心竞争力培育止步不前，会导致全面预算注重短期经营成果，各期编制的预算指标衔接性差，甚至与集团未来的发展相冲突；反过来没有预算支撑的战略也是言之无物空洞的战略，对战略的实施起不到保障与支撑作用。

4.预算的取数依据不充分、不合理。

预算仅仅根据以往的数据取平均值或根据编制者的经验对指标做主观调整，不仅预算差异大，而且对企业的成本管理十分不利；有的预算蓄意夸大耗用的资源量及难度系数，使实际业绩增大以谋取较高的奖励性报酬，造成分配不公，也掩盖了集团经营中所存在的问题。预算的决策层有时仅参考预算结果，以领导层面的满意度作为批准该预算的依据，这种带有主观主义、形式主义的预算容易产生腐败。

5.预算管理工作多为手工开展（使用EXCEL）。

手工开展预算（Excel）提供的是单一电子工具，可进行预算编制和汇总，但无法满足预算控制和预算分析；在数据的传递过程中，数据文档可能丢失，甚至遭到人为因素的恶意篡改，无法保证安全性；Excel多以工作簿或表页文件分散存储，不利于各年度多项预算数据的罗列筛选与整合；多张不同的预算表，存在大量的基础数据汇总工作，量大且效率低。

二、如何提高全面预算管理的有效性

1.加强全员参与预算的氛围，建立健全预算方案和战略规划。

全员积极加入编制预算是一个共同参与公司管理、关心自身利益和公司共同成长的过程。要做到思想统一，配合无间，方可制定出合理和可行的预算。同时基层员工不仅在精神上得到了满足，加强他们的企业责任感，也利于在公司里培养民主公开的氛围，加强凝聚力。

2.从以企业财务资源为核心的预算管理模式转变成以企业发展战略为中心的全面预算管理模式。

战略是企业的灵魂，全面预算是战略与日常经营的连接，集团应当建立以企业发展战略为核心的预算管理模式。强调预算的计划有序性并实施到日常考核当中，达成管理预算的封闭回路，与经营活动相互紧密结合，是各单位责任经济指标的重要依据，并有效连接和贯穿到计划、预算、绩效当中，使其成为企业战略落实的重要手段。

3.获取充分合理的预算编制依据，保证数据来源全面。

预算数据来源除了财务软件本身数据，还应整合ERP、OA等多种数据来源，通过试算平衡公式将业务预算转换为严谨的会计语言，最终形成利润预算表、现金流量预算表和资产负债预算表。

4.与业务活动紧密结合，做主动的预算管理。

贯穿管理会计思想，与经营活动结合紧密，注重管理问题的解决，为经营决策提供支持，主动适应性强而非人为主观性强。

5.必须大力使用预算软件。

使用预算软件与手工开展（EXCEL）相比，具有如下优势：1.使预算管理流程更规范、更有序，促进组织优化；使用专业的预算软件，能够固化流程，减少人为性，使企业运营更加高效、有序；满足企业的规范化管理需求，且能满足审批的实时性。2.可以进行多重的权限控制，数据更安全、管理更有效。使用软件能够提供按责任中心等多维权限划分，明确相应责任，支持管理活动；不同责任单位根据授权管理各自的预算数据，互不干扰，数据管理更加安全有效。3.数据处理能力更强大、方便数据共享、查询。

预算软件能及时有效地进行数据的汇总，减少手工开展预算管理的工作量，提高各业务部门的工作效率；在对历史数据起行查询和分析时，预算软件能提供强大的数字库功能。

6.建立健全合理的预算管理制度，注重业绩考核评价。

企业应充分认识自身企业的优缺点，为自己公司量身定做一个科学合理的预算管理制度。预算是一个贯穿企业全周期的工作，只有保障预算的编制、审核、执行等工作的顺利开展，才能完成预算之初设定的经营计划，从而实现企业的战略目标。

绩效考核是企业预算管理的命脉。将经济增加值（EVA）导入预算管理后，与传统的财务指标相比，最重要的特点就是更能够反映企业实际创造的价值。将EVA作为核心预算指标并将其纳入业绩考核体系，有助于促使管理者和员工在制定战略、确定投资计划、分配资源等方面从价值导向考虑，指引正确的方向，提升企业创造价值的能力。

（湖北日报传媒集团）endprint