翟晓宇

摘要：货币资金一直都是企业经营管理者所关注的重点内容，研究货币资金的安全性问题，探讨企业在信息化环境下货币资金实时监控体系的构建，推动货币资金内部控制的创新，都具有重要的现实意义。本文通过对货币资金内部控制的论述，提出自己的几点强化措施。

关键词：货币资金；内部控制

货币资金是企业拥有的流动性最强的资产，包括库存现金，银行存款及其他货币资金。货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，是其生存和发展的基础，在企业管理中居于重中之重的位置。货币资金具有强流动性的同时，也是控制风险最高的一种资产。货币资金的特點决定了它必然成为内部控制的重点：（1）货币资金具有极大的被盗和挪用的风险性，是最受企业关注和需要保护的资产；（2）货币资金业务同单位其他业务有广泛的联系，几乎同每个经营环节相关；（3）货币资金业务的工作量较大，占整个会计工作量一半左右的比例；（4）货币资金业务本身一般无合理性的评价问题，货币资金收入和支出的合理性，主要应追查与货币资金收支业务对应的其他业务。基于以上特点，各单位自建立和实施内部控制以来，一直将货币资金作为内部控制的重点，通过加强货币资金的内部控制，不仅可以减少货币资金的损失，而且有利于加强对其他业务的控制。

一、货币资金内部控制的环境

控制环境是对企业内部控制的建立和实施具有重大影响因素的统称，包括诚信与道德观、领导者的管理理念和经营风格、员工胜任能力、组织结构及权责分配、人力资源政策等要素。……