聂迁

摘要：在社会飞速发展的今天，财务管理在企业领导者的重视下，地位愈来愈高。财务管理为企业带来新的活力被更多人发现，而其中预算责任中心的确定，更是为了企业的发展做出了巨大的贡献。但石油石化企业的预算责任中心在确定过程中还存在一些不完善的地方，从而影响了企业的收益，导致企业领导对预算责任中心重视不够、预算责任中心抗击市场变化能力不强、预算分析考虑不够全面、解决措施难以落实、管理人员的配备与素质未能达到要求等问题。通过对预算责任中心的理解，本文就石油石化企业预算责任中心存在的问题进行分析，而对石油石化企业的预算责任中心的建设提供一些合理建议，对怎样确定预算责任中心而更有利于生产目标的实现，有了更明确的答案。

关键词：预算责任中心；石油石化；合理建议；生产目标

一、概述

（一）预算责任中心的涵义。责任中心是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位，是进行预算编制和控制的基本单位。责任中心根据其责任权限范围及业务活动特点不同可分为成本中心、利润中心、投资中心。不同责任中心有着不同的考核指标。

预算责任中心即是将预算与责任中心紧密的结合起来，将预算在责任中心的建设过程中起到决定性的作用，引导责任中心的发展，从而更好的为实现企业的利益作出贡献[2]。

（二）确定预算责任中心的意义。如今的石油石化企业在市场选择，能源分配等许多问题上存在着各种各样的问题，通过确定了预算责任中心，而使得其已认识到能怎样更合理的，有效的分配资源、选择市场。根据预算责任中心而进行建设和从事生产，能将能源最大程度的利用起来，避免对石油这种愈来愈稀缺的资源造成浪费，并且达到企业的生产目标，为企业及员工带来最大的利益。從而使各单位在其规定的责任范围内有责有权，积极工作，保证各中心目标的实现。

二、石油石化企业预算责任中心确定的原则

（一）重要性原则。预算责任中心的重要性原则体现在在建立时要明确在企业中的位置，虽然执行步骤来看，预算责任中心处于底层，但是其重要程度是远远高出其他责任中心的，预算责任中心的目光应领先于其他责任中心，才能起到“预”的作用。

（二）真实性原则。由于预算责任中心依靠预算管理工作机构的预算日常工作的数据，就要求数据的真实可靠能有所保障。

（三）整体性原则。预算责任中心的工作并不仅仅只是这一个部门的工作，它牵扯着企业和员工的利益，需要考虑整个企业内部而做出预算。

（四）独立性原则。在石油石化企业的若干经营活动中，预算责任中心要具有相对独立的地位，不能依属于其他管理机构，需自成一体，并且能相对独立的承担一定的经济地位。能更加“独立”的存在于企业中。

三、加强石油石化企业预算责任中心建设的几点建议

（一）建立预算管理体系。石油石化企业要建立起“金字塔”型的预算管理体系，成立预算管理委员会，预算管理委员会是企业预算管理的最高决策机构。预算管理委员会下设办公室，与财务部合署办公，负责预算委员会日常工作。

（二）明确预算责任中心功能。各责任中心根据预算管理委员会下达的预算目标、生产经营计划编制各自管理的相关预算项目草案，并按责任中心体系逐级审核，汇总上报。这样可以把责任成本管理落到实处，深刻理解和真正认识到责任成本管理的重要性，并且切实落实到行动，否则再科学严谨的制度也是徒劳。

（三）逐步建立健全预算责任中心体系

1、预算管理分阶段。预算管理在每个生产经营周期经过预算下达、实施监督、检查总结三个阶段。实现管理职能的闭路循环如企业以月度经营预算为周期，将全面预算管理的理念贯穿于生产经营的各个环节。

2、建立有效过程控制制度。执行过程的控制预算在实施的过程中，难免要受到很多因素的影响，有正面影响，也有负面影响。为了达到企业预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须建立有效的过程控制制度，强化预算指标的控制力。

3、完善全面预算管理网络。夯实基础作保障要落实全面预算管理，首先要完善基层全面预算管理网络。其次要对基层单位重点完善基础台账和基础统计工作。重点抓好基层单位的财务基础台账的规范和相关财务数据统计的规范问题，通过规范台账和相关数据采集统计。使各项成本指标更具有可比性[18] 。

（四）进一步完善预算责任中心考核体系。首先，建立科学的预算考核激励机制。企业在建立健全全面预算考核体系基础上，应建立与之相适应的激励机制，将全体员工都纳入到预算考核体系中，使得人人都有压力和动力。

其次，全面预算管理委员会对各类预算进行责任划分，对于一些责任单位控制力较弱或发生额不确定的费用项目，直接由预算管理委员会控制，实行一事一批。同时强化专业处室的管理职能。

再次在进行绩效考核时，要对每个工作环节的工作实效进行考核。预算的考核分两个层次：一是对全面预算管理系统进行的考核与评价，这是对各企业经营业绩的综合考评，要根据各项预算指标的完成情况进行考评。二是对预算执行者进行考评，考评要划分不同的层次，根据不同层次划分不同指标。要发动全员参与预算工作，做到预算全面化的工作原则[22] 。

（五）逐步完善预算分析体制。企业应当建立预算分析体制，全面掌握财务预算执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

企业预算管理委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理严肃性。

预算年度终了，预算委员会应当向企业管理层报告预算执行情况，并依据预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核，企业预算考核是企业绩效评价的重要内容，要与各预算责任中心负责人奖惩挂钩，使财务预算管理进一步成为协调企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段。

四、结束语

石油石化企业预算责任中心的建立，能将企业的经营活动对企业价值的影响反映出来，是保证企业财务目标得以实现的有效管理手段。企业资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配等财务活动，应当根据企业发展战略和财务规划，以现金流为核心，实施全面预算管理，在决策时考虑更多因素，使决策符合战略需要，能够增强预算执行的约束力，使石油石化企业核心价值得以充分体现。

参考文献：

[1] 陆正华，李其霞，陈修德.财务预算编制过程中的博弈分析[J].财会通讯，2008，（06）：87-88.

[2] 周瑞华.对内部责任中心的预算考核[J].财经界（学术版），2013，（01）：97.

[3] 吴春华.公司预算责任体系建设相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012，（12）：164-165.

[4] 郑颖卓.全面预算管理在企业中的运用[J].现代商业，2013，（02）：155-156.

[5] 舒文泉.对我国企业实施全面预算管理的探讨[J].价值工程，2013，（02）：144-145.

[6] 高晓茜.浅谈企业的全面预算管理[J].企业管理，2012，（06）：14-15.