黄金盛　周萍　刘传政

摘要：内部审计是一种独立、客观的保障工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。内部审计部门作为企业价值链中的一个重要环节，其自身的优势和特点决定其能够促进企业价值的提升。本文就重视内部审计、开展内控管理审计、发挥事前审计作用等方面分析真正实现企业价值增值的有效途径和方式。

关键词：内部审计；职能转变；企业价值

一、对于企业价值关联性的认识和理解

现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和，股东、债权人、供应商、经理阶层、一般员工等缺一不可。各方都有各自的利益，共同参与构成企业的利益制衡机制。由此可见，如果没有利益相关者群体的支持和相互配合，企业就难以获取经济价值以及生存。

二、内部审计在企业价值链的位置及其重要性

内部审计在整个企业价值链中所处的地位十分重要，内部审计的价值增值作用主要体现在内部管理审计以及促进内部规范管理上，在整个企业价值链中内部管理审计既属于支持和服务活动，又属于质量保证和内部程序监督活动。内部审计在价值链的支持活动中，将研究开发、生产管理、采办、营销等基本活动纳入自己的评价范围，检查营运的效率和效果以及合规性，通过对内、外部经营环境进行评估，帮助企业改进经营管理模式和程序，能够有效降低营运风险，确保企业健康持续发展。

（一）内部审计在企业的价值链上的功能特点。内部审计具有广泛性。可以采取多种形式对本单位、部门各项经济活动情况进行事后、事中和事前的监督检查和建议。内部审计具有相对的独立性、综合性、及时性的特点。

（二）内部审计不可替代的作用。内部审计管理部门在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以获取的信息资源，而且熟知公司的经营管理模式和内控制度。因此，内部审计能够在企业内部控制有效性方面发挥积极作用，在企业经营管理的安全与健康发展上提供可靠的保证，起到其他职能部门不可替代的作用。

三、内部审计实现企业价值增值的途径和方法

（一）重视内部审计的建设

1、转变内部审计的传统观念和工作方法。现代的内部审计管理工作是企业内部治理的重要手段，是对组织管理活动的再管理，是对组织内部控制的再控制，是一种价值创造活动。因此，内部审计要顺应时代发展的趋势，积极解放思想、转变观念，冲破狭隘审计观的束缚，切实增强责任意识，树立大局意识和服务意识。积极主动地从传统的查错纠弊单一性向以防范风险、促进规范、注重长效的监督与服务型审计转变。内部审计在工作方法和组织方式上可以做的工作有：调查、访谈、测评、咨询、研究。在日常审计工作中我们要从观念上要将审计重点放在风险、控制、治理、制度、政策、程序这些层面。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。

2、做好内部审计正能量的宣传。目前大部分企业里的职能管理部门把内部审计管理部门摆在了自己工作的对立面，認为审计部门是专门找“问题”的部门，从心里面一开始就产生了抵触情绪。这种对立意识对于顺利开展内部审计工作是相当不利的。所以我们需要在企业里加强内部审计工作宣传和教育疏导，通过多种渠道和方式让职工和职能部门了解内部审计的作用和意义，进一步增强各部门对审计工作重要性的充分认识，消除审计顾虑，形成上下支持和配合内部审计监督的浓郁氛围。

3、拓宽内部审计人员知识和业务技能。我国的内审基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。

（二）开展内控管理审计，为企业价值提升提供保障。内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。而内部审计本身又是内部控制的重要组成部分，内部审计的主要目的是评价组织控制，为企业价值提升提高保障。

1、内部控制是为了推进经济组织规范、有效运营，而内部审计则在于协助企业管理层调查、评估内部控制制度的有效性，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。开展内控管理审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。

2、内部审计促进安全生产管理。安全生产管理是化工企业内控管理的一个重要组成部分，必须把企业的安全生产管理提高到一个崭新的水平。

3、加强内部审计的监督力度，能有效防止内部控制失效。由于内部审计管理部门对企业内部的各项业务比较熟悉，能够很好实行履行内部监督这项工作，所以我们必须充分利用内部审计这把“利器”，使企业时刻处于良好的内部控制状态中。

（三）内部审计结果的回头看，避免重复性的错误和漏洞。目前存在被审部门在上报《问题整改报告》时都是对查出的问题落实了整改并承诺今后不再发生，但实际上并没有真正整改到位、个别问题存在屡纠屡犯的情况。因此，内部审计管理部门要对审计查出的问题定期组织“回头看”活动，跟踪检查发现问题的整改落实情况，加大监督力度，真正做到整改落实到位和彻底杜绝类此问题的再次发生，巩固审计成果。

一是不定期回头检查审计决定的执行情况。对已下达的审计决定的执行情况逐一进行检查，对未执行的审计决定，督促有关被审计部门执行；

二是检查审计建议的采纳情况。重点了解被审计部门针对审计建议提出的问题，是否制定了相应的整改措施，整改是否到位；采纳审计建议或整改后，取得了什么成效；

三是建立和完善审计闭环管理长效机制。

（四）发挥事前审计的作用。企业的经营活动是一个环环相扣的连续过程，如果将内部审计的重点都放在事后监督上，则只能收到“亡羊补牢”的效果，而很难做好“防患于未然”。因此，建立良好的内部控制体系，必须涵盖整个生产经营过程，包括事前、事中和事后的内部控制。而作为内部审计，应当相应地将工作范围延伸到这三个阶段上，才能对内部控制的建设中发挥应有的作用。

在工程项目的决策阶段、建设实施阶段开展内部审计，能够有效控制和压缩项目成本支出，并且可以直接减低以后各期的成本费用，为企业创造价值。

在招投标工作中，内部审计可以开展对招标文件是否符合公司的相关制度进行审查。内部审计人员依据公司相关制度审核相关条款。如果对外发布的招标文件存在问题将会给招标单位带来不可挽回的损失，所以内部审计必须对招标文件是否符合相关制度进行必要的关注。

内部审计对项目事前风险的评估工作可以使企业管理层在生产经营活动未实施前，对有可能面临的风险做到心中有数，从而可以针对关键环节制订有效的内控措施，避免风险损失。

内部审计对企业价值的增加是能够有所作为的。内部审计管理部门要努力转变观念，树立质量和服务意思，结合企业发展方向和目标，关注企业重点业务板块和职工关心的热点，同时加强审计成果向企业价值的转化，内部审计管理部门一定会在提高企业价值的道路上实现自身的价值，为企业健康发展作出更大的贡献。

参考文献：

[1]张家伦，2009：《企业价值管理》[M]，中国出版社。

[2]彭志国，2008：《企业内部控制与全面风险管理》[M]，中国时代经济出版社。

[3]秦荣生，2008：《内部控制与审计》[M]，中信出版社。

[4]宋娟，2011：《审计业务》[M]，机械工业出版社。