卢富昌

增值税和营业税是我国税收体系中的两大主体税种，我国1994年的税制改革，规定了增值税和营业税的各自征收范围。当时我国实行的是生产型的增值税，生产型增值税下，由于购入的固定资产无法作为进项税额抵扣，造成了重复征税，使纳税人承担了双重税负，阻碍了企业的再投资活动和生产设备的更新换代。此外，增值税的覆盖范围窄，生产性服务业不包括在内，使得纳税人购入的生产性劳务无法作为进项税额抵扣，不利于企业市场范围的扩大和服务业的专业化发展，阻碍了二、三产业的产业分离和产业升级。随着生产型增值税的弊端逐渐暴露， 2009年1月1日，我国实行了消费型的增值税。消费型的增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。消费型增值税有利于鼓励投资，消除重复征税，优化税制结构，降低征管成本，提高征收效率，标志着我国增值税改革向前迈出了关键一步。

2011年3月16日，国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要中提到，要按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，即要进行增值税扩围改革。

2011年10月26日，国务院常务会议通过了流转税制度改革的试点方案，决定在部分行业进行营业税改征增值税试点。2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》及相关配套文件，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。……