郭章凯

摘要：会计假设是会计核算的基本前提，是指会计工作面对复杂多变的经济环境所作的合乎逻辑的判断和合理假定。我国财政部门在发布实施的《企业会计准则——基本准则》中，规定会计假设主要有会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。文章针对会计假设涉及有关问题进行探讨，意在帮助会计人员熟悉会计假设，做好会计工作。

关键词：会计假设；会计主体；持续经营；会计分期；货币计量

会计假设是会计核算的基本前提，是指会计工作面对复杂多变的经济环境所作的合乎逻辑的判断和合理假定。有人也称之为会计公设，即企业会计确认、计量和报告的前提。目前，会计理论界对会计假设的定义及其内容看法不一，观点见仁见智。在此，本文拟对会计假设及其内容谈一点粗浅之见，以期得到专家指正。

一、会计假设包含内容问题

当前，对会计假设包含内容的认识，会计理论界并不统一。例如，国际准则委员会则认为，会计基础性假定包括权责发生制和继续经营假设等两个假设。美国会计学家1922年，佩顿在其著作《会计理论》提出了7项会计假设：（1）经营主体；（2）继续经营；（3）资产负债表恒等式；（4）财务状况与资产负债表；（5）成本与账面价值；（6）应计成本与收益；（7）期后影响。

我国会计理论界一般认为，会计假设主要包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设等四个会计核算基本前提。我国财政部门在发布并实施的《企业会计准则——基本准则》中，对会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设分别加以规范。……