刘建中　张美

【摘 要】 根据收益呈报模式的发展历程，将收益呈报模式分为传统的收益呈报模式和全面收益呈报模式，文章通过对这两种模式进行比较，指出全面收益呈报模式能够更好地服务于决策有用目标，并且公允价值计量属性是全面收益的最佳选择，根据我国目前收益呈报存在的养老金等内容的不完整和结构上计量属性不一致等问题，提出相应完善思路及具体的改进措施。

【关键词】 公允价值； 公允价值计量模式； 收益呈报模式

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）23-0017-04

一、引言

随着社会经济环境的变化，传统会计收益模式愈来愈呈现出局限性，此时对新的收益呈报模式产生了需求，对它的需求让后人不断思考如何更加准确可靠地反映这些会计事项，以确定合理、可行的收益呈报模式。从总体上看，传统会计收益的局限性及外部环境的变化主要体现在以下几个方面：

（一）传统会计收益的局限性

传统会计收益的计量属性是历史成本原则，用以“历史成本”计价的资产的消耗与现时的收益进行配比，这种配比关系在“时间”方面并不完全合理，最后提供的收益也不能够反映企业的真实业绩，影响信息使用者作出合理的经济决策。传统会计收益主要报告了过去的交易或者事项产生的影响，未来事项由于在时间、风险、金额等方面存在不确定性，未将其纳入已报告的收益中，信息使用者是利用“历史信息”面向未来作出决策，影响其决策效果。……