袁红萍++彭东生

【摘要】 负债是债务人承担的一项导致经济资源流出的义务，是一项合同义务、法定义务或推定义务。负债会计理论和实务相对而言相当完善，而负债评估在国际上尚缺乏相关的准则或指南，研究工作不够深入。文章以国际会计准则（IAS、IFRS）、中国企业会计准则（CAS）和国际评估准则2011（IVS 2011）及国际评估准则理事会（IVSC）2013年2月发布的《负债评估讨论稿》（Valuation of Liabilities——Discussion Paper）、中国评估准则（CVS）为基础，比较分析负债评估与负债会计的定义、目标、范围、方法等方面的区别与联系。

【关键词】 负债； 负债评估； 负债会计

中图分类号：F273.4；F275.2文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）16-0018-06一、引言

从法律的角度看，债（Obligation）的定义是，按照合同的约定或依照法律规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系。无论是债的支付、处理，还是债的转移、抵销，或是债的取消，都涉及负债的价值计量问题。

国际会计准则理事会IASB和世界大多数国家的会计准则制定机构发布的有关会计准则文件都对负债会计要素的确认、计量和报告进行了详细的规定。《国际评估准则2011》在其简介中指出，国际评估准则适用于资产和负债价值的评估。国际评估准则理事会（IVSC）调查发现，目前世界范围内普遍缺少有关负债评估的指引性文件，对负债评估的研究也比较少。目前在资产评估实践中主要参照会计上对负债计量、核算的做法。实际上，错误计算负债价值与错误计算资产价值是同等严重的错误，然而当前的评估标准和理论却仅仅约束了后者。……