尹萍萍

摘要：随着人类社会的发展，人们对于审计的需求也日益增长，审计成为企业所有者、社会公众以及政府了解企业运营状况的重要途径。因此，审计对于人们的意义也随经济的发展越来越重大。本文采用实证分析对审计质量的问题探讨基于修正的琼斯模型的盈余管理水平。审计质量既然对于我们如此重要，我们就有理由关注影响其质量高低的因素，以便投资者进行正确的投资决策，以及便于政府对企业进行监管。本文选择了从被审计单位的视角研究审计质量的影响因素，选取了被审计单位的财务状况、经营状况、股权集中度、支付审计费用多少等几个指标，试图解释审计质量的高低。通过线性拟合，我们找出了对于审计质量影响显著的几个因素，通过经验进行了解释，并基于拟合结果给出了几条相关的建议。

关键词：审计质量；琼斯模型；被审计单位视角一、理论背景

(一)民间审计的起源、发展与意义

16世纪末期，随着世界经济的发展，贸易充分发展。市场的成熟，极大地改善了资源的配置效率，提高了经济的发展速度。此时，地中海沿岸国家出现了筹措资金进行贸易的合伙经营活动，将财产的所有权与经营权分离，使得对经营者进行监督成为必须，所有者变聘请会计工作者承担该项工作。

(二)审计质量的度量

1.以事务所的规模当做审计质量的替换变量

这种观点认为，规模大的事务所应当具有更高的审计质量，因为规模大不仅意味着会计事务所占有更多的审计资源，还意味着具有较高的职业声誉。……