作者简介：王燕（1991-），女，北京人，首都经济贸易大学硕士研究生。

摘要：本文以2013年被出具非标准无保留审计意见的82家A股上市公司为样本，采用二元Logistic回归模型，对影响持续经营审计意见的因素进行了分析。该模型对非标准无保留意见中的持续经营审计意见的预测准确率为79.7%，显示了较好的预测能力。

关键词：持续经营；审计意见；预测持续经营审计意见，是指由于被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，导致注册会计师对其持续经营假设产生重大疑虑，从而出具的一种非标准无保留审计意见。本文的主要研究命题为：持续经营审计意见与其它的非标准无保留审计意见之间是否存在显著差异，影响这种差异的解释性变量是什么？该研究命题对于提高注册会计师出具持续经营审计意见的一致性以及持续经营审计意见在实际应用中的有用性十分重要，也是学者们研究的重要问题之一。

一、研究现状

在国外，最初对预测持续经营审计意见的研究大多借助于财务变量。Anandara和LaSalle（1996）研究发现：对于存在持续经营问题的企业，审计报告类型为无法表示意见的企业比审计报告类型为带强调事项段的无保留意见的企业的财务状况更差一些。

Mutchler（1985）以119家被出具持续经营审计意见的制造业企业为样本，通过与审计师的訪谈，确定了6个预测持续经营审计意见的财务指标。然后采用聚类分析法，检验这些财务指标对企业持续经营审计意见预测的准确性，结果表明财务指标与以前年度审计意见这两者结合对持续经营审计意见的预测准确率达到了89.9%。……