周娟

会计稳健性经济后果研究述评

周娟

本文试图首先对两类会计稳健性进行阐述，然后分别从融资和投资两方面来总结归纳会计稳健性产生的经济后果，试图分析其对经济活动的重要意义，为以后的发展奠定基础，具有重要的理论和现实意义。

会计稳健性；经济后果；契约；融资成本；投资活动

近年来，美国财务会计准则委员会(FASB，1980）中明确指出会计稳健性可能与某些会计信息质量特征存在冲突，这一对会计稳健性所持的否定态度，使得国内外许多学者加大对会计稳健性经济后果的研究。本文试图对先辈的研究成果进行总结概括，为后人在该方面的研究提供借鉴。

一、会计稳健性的定义

最早提出稳健性概念的是Bliss(1924)，他对稳健性进行如下定义：“对可能发生的预期损失全部进行确认，但对可能的收益却不进行确认”。

美国会计准则委员会(APB)曾指出:“稳健性是指在不确定的情况下对各种收益和损失进行计量，企业主管人员都倾向于低估净收益及净资产，而不愿意进行高估”。

美国财务会计准则委员会(FASB，1980)将稳健性定义为:“在不确定性条件下的审慎反应，以保证充分考虑商业环境中留存的可变性和高风险。”

运用最广泛的是Basu（1997）对稳健性的定义：“稳健性意味着企业在编制财务报告中对确认收益比确认损失更能得到保证”。认为对收益和损失的确认具有不对称性，对于损失应及时确认，而对于收益则应在有充分证据时才能予以确认。……