陈耀东

【摘 要】税费成本作为房地产企业除了建安成本和土地成本外的第三大成本，越来越引起人们的关注，税务筹划的重要性不言而喻。而房地产企业涉及的税种多，其中土地增值税作为房地产业的重要税种，具有较大的纳税筹划空间，所以对土地增值税进行税收筹划有利于房地产企业降低成本、增加利润、提升企业竞争力、实现企业价值最大化。本文根据房地产企业开发过程不同阶段的特点，针对土地增值税提出了纳税筹划方法，并通过具体实例对纳税筹划方法进行分析，这将有助于房地产企业合理合法地减轻税负。

【关键词】房地产企业；土地增值税；纳税筹划

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，土地增值税实行四级超率累计税率。本文就房地产企业土地增值税的纳税筹划方法加以探讨。

一、分解销售收入筹划土地增值税

随着消费者消费水平的不断提高，由开发商统一组织装修的精装房逐步取代毛坯房成为市场的主流产品。而房地产销售应负担的土地增值税增值率越高，适用的税率就越高，因此如果按毛坯房的价格和装修价格分别与购房者签订房屋销售合同和房屋装修合同，通过分开销售，区分经营收入，即可降低土地增值税预征阶段的计税额减少资金占用，又能降低清算阶段的增值率，减少应纳税所得额，达到节税目的。……