僧会远

摘要：变动成本法与完全成本法相比，因其更侧重于企解决企业内部管理问题，侧重于面向企业未来决策，因此能够更好的满足企业内部经营管理需要。本文着重分析变动成本法的优缺点，并针对变动成本法的缺点提出一点改进的建议，以为企业更好的运用变动成本法进行经营决策提供一点参考。

关键词：变动成本法；优点；缺点；应用

一、 变动成本法及其理论依据

所谓变动成本法，是指在企业日常产品成本计算过程中，以成本性态分析为前提将所有成本费用划分为变动成本和固定成本，把变动生产成本如直接材料、直接人工、变动性制造费用作为产品成本构成内容，把固定成本和非生产成本如财务费用、销售费用等作为期间成本，按贡献式损益确定程序来计量损益的一种成本计算模式。其理论依据是：成本按性态分类可分为固定成本、变动成本和混合成本，混合成本又可拆分为固定成本和变动成本两部分，而构成产品成本的应当只有变动生产成本而非固定生产成本。因为固定成本是为了维持企业生产经营能力，无论当期产品多少，产品有无，固定生产成本均会发生且不变，亦即：它不随产品的增加或减少而变化，因而也就不符合收入与费用的配比原则。而在生产工艺水平不变的条件下，变动生产成本是随着产品数量的变化而变化的，以变动生产成本作为产品成本，显然比完全成本法不考虑成本与产量之间的关系而将制造费用不加区分的全部计入产品成本更符合收入费用配比原则。……